Az ingatlan nyereséges eladása esetenként adómentes lehet. Az adómentességhez azonban szigorú határok vonatkoznak, amint azt a Bundesfinanzhof 2022. május 24-i ítélete (Az. IX R 28/21) mutatja.
Az adójog az ingatlanok vásárlása és eladása során tízéves spekulációs időszakot ír elő. Ez azt jelenti: Ha egy ingatlant ezen időszakon belül nyereséggel adnak el, az értékesítési nyereség adóköteles. Az adókötelezettség azonban megszűnik, ha az ingatlant az eladás időpontjában és a két előző évben saját lakásként használták. Ez akkor is érvényes, ha a saját gyerekek ingyenesen éltek az ingatlanban, magyarázza a gazdasági ügyvédi iroda, MTR Rechtsanwälte, amelynek szakterületei közé tartozik az adójog is.
Ennek az adómentességnek a Bundesfinanzhof (BFH) 2022. május 24-i ítéletével azonban szigorú határokat szabott. Eszerint csak akkor nem esedékes adó az értékesítési nyereségre, ha a gyermek, aki az ingatlanban lakott, ebben az időpontban még jogosult volt családi pótlékra.
Az alapul szolgáló ügyben egy anya 2010-ben vett egy saját tulajdonú lakást gyermekei tanulmányi helyén. 1989-ben született ikerfiai a tanulmányaik alatt a lakásban éltek. A harmadik fia csak időszakosan használta a lakást. 2016-ban az anya eladta a lakást. Ekkor az ikrek 27 évesek voltak, így testvérüktől eltérően már nem voltak jogosultak családi pótlékra.
A lakás eladása után az illetékes adóhivatal megadóztatta az értékesítési nyereséget. Az adómentesség bár lehetséges saját lakásként történő használat esetén, ez akkor is érvényes, ha a lakást ingyenesen a gyerekek rendelkezésére bocsátják – de csak akkor, ha a gyerekek még jogosultak családi pótlékra. Mivel az ikrek már 2014-ben betöltötték 25. életévüket, már nem voltak jogosultak családi pótlékra. Ezért az önálló használat is megszűnt, így az adóhivatal.
A BFH követte ezt az érvelést. Az ikrek 25. születésnapjuk után a § 32 EStG szerint a jövedelemadó szempontjából az anya adóügyi megállapításánál már nem voltak figyelembe vehetők. Ezzel az alanyi mentesség is megszűnt.
Az adójogi vitában az MTR Rechtsanwälte ügyvédi iroda adójogban jártas ügyvédeket biztosít ügyfelei számára.
