Úttörő ítélet a Szövetségi Pénzügyi Bíróságtól, Az.: IX R 13/22
Ha az örökösökből álló közösség egyik tagja megvásárolja a többi örökös részesedését, majd elad egy ingatlant az örökségből, erre nem kell jövedelemadót fizetni. Ezt a Szövetségi Pénzügyi Bíróság 2023. szeptember 26-án hozott ítélete rögzíti (Az.: IX R 13/22).
Ha egy ingatlant vásárolnak és a spekulációs időszakon belül, ami tíz év, eladják, a nyereség után jövedelemadót kell fizetni. A Szövetségi Pénzügyi Bíróság azonban most egy úttörő döntésben megállapította, hogy ez az adó nem merül fel, ha egy örökös átveszi a többi örökös közösségének részesedését, és egy az örökséghez tartozó ingatlant továbbértékesít. Ekkor nem hagyományos magánértékesítési ügylet, korábbi nevén spekulációs ügylet áll fenn, magyarázza az MTR Legal ügyvédi iroda , amely többek között adójogi tanácsot nyújt.
A felperes átveszi az örökösi közösség részesedését
A tárgyalt esetben a felperes az elhunyt felesége hagyatékának 52 százalékát örökölte. A maradékot az örökhagyó két gyermeke kapta. Az örökséghez egy telek is tartozott. Az ember megvette a gyermekek örökrészét, így ő lett a telek egyedüli tulajdonosa, amit később eladott. Mivel a telek megvásárlása és eladása közötti idő nem haladta meg a tíz évet, az illetékes adóhivatal magánértékesítési ügyletnek tekintette az eladást és ennek megfelelően megadóztatta a nyereséget.
BFH: Nem hagyományos magánértékesítési ügylet
A felperes sikeresen fellebbezett az adóhatározat ellen. A BFH helyt adott a keresetnek. Indoklásul kifejtette, hogy az örökségi közösség részesedésének megszerzése nem azonos egy ingatlan megvásárlásával az örökhagyó vagyonából. Az adóztatás feltétele, hogy az eladott ingatlant korábban meg kellett volna vásárolni. Ez nem áll fenn az örökségi közösség részesedésének átvételekor. Nem hagyományos magánértékesítési ügylet valósul meg a EStG 23. § értelmében, ha más örökösök részesedését szerzik meg, majd később egy az örökséghez tartozó ingatlant értékesítenek, tisztázta a BFH.
Ezzel az ítélettel a Szövetségi Pénzügyi Bíróság eltért korábbi ítélkezési gyakorlatától. Az örökséghez tartozó ingatlanok esetében az örökösi közösségeknek ügyelniük kell arra, hogyan kívánnak velük gazdálkodni, hogy az adóoptimalizált módon történjen.
Az MTR Legal ügyvédi iroda tanácsadást nyújt a adóügyek és az adóvitákban az adóhatóságokkal.
Forduljon bizalommal hozzánk kapcsolatért!
