A családi otthon öröklési illeték alóli mentessége nem szűnik meg, ha az örökös számára az ingatlan saját használata elfogadhatatlan. Ezt a BFH 2021. december 1-jén hozott ítéletével döntött el (Az.: II R 18/20).
A családi otthon adómentesen örökölhető, ha bizonyos feltételek teljesülnek. Ide tartozik többek között, hogy az örökös az örökölt családi otthont közvetlenül, minimum tíz évig lakáscélból használja, magyarázza a gazdasági ügyvédi iroda, MTR Rechtsanwälte. Ha az örökös a tízéves határidő alatt kiköltözik, az öröklési adó visszamenőlegesen esedékessé válik, ha az örökös nem tud kényszerítő okot felhozni a kiköltözésre.
Egy ilyen kényszerítő ok nemcsak akkor állhat fenn, ha az örökös számára a családi otthon használata lehetetlen, hanem akkor is, ha számára már elfogadhatatlan, ezt most a Bundesfinanzhof tisztázta.
Az alapul fekvő ügyben a felperes apjától örökölte a családi otthont, és ott élt. Hét év után azonban kiköltözött, és a házat lebontották. Az adóhivatal felé azt állította, hogy egészségi állapota miatt alig tud már a házban mozogni, és ezért külső segítség nélkül nem tudott volna ott tovább élni. Az adóhivatal mégis követelte az öröklési adót. Az illetékes pénzügyi bíróság megerősítette az igényt: A kiköltözésre nem állhat fenn kényszerítő ok, mivel a felperes külső segítséget is igénybe vehetett volna. Ezért megszűnik az öröklési illeték alóli mentesség.
A Bundesfinanzhof azonban másképp látta, megsemmisítette az ítéletet, és visszautalta az ügyet a pénzügyi bírósághoz. Az öröklési illeték alóli mentesség feltétele, a § 13 Abs. 1 Nr. 4c az öröklési és ajándékozási adótörvény szerint, hogy az örökös tíz évig a megörökölt családi otthont maga használja, kivéve, ha „kényszerítő okok” miatt akadályoztatva van. A „kényszerítő” nemcsak a lehetetlenséget, hanem a családi otthon saját használata elfogadhatatlanságát is magában foglalja, tisztázta a BFH.
A pusztán gazdasági megfontolások nem elegendőek az elfogadhatóság hiánya megállapításához. Más a helyzet, ha az örökös egészségi okokból olyan jelentős segítségre szorul a családi otthon további használatához, hogy már nem beszélhetünk önálló háztartásvezetésről, mondja a BFH. Ezt most a pénzügyi bíróságnak kell ellenőriznie.
Az örökségi adózási jogban jártas ügyvédek tanácsot adnak.
