A Nürnbergi Pénzügyi Bíróság 2024.01.24-i ítélete – Az.: 3 K 1158/22)
A feketemunka büntetőjogi és adójogi következményekkel is járhat. Súlyos pénzbüntetések vagy szabadságvesztések mellett a feketemunka az adóhatóságot is jogosítja adóbecslésre, ahogyan azt a Nürnbergi Pénzügyi Bíróság 2024. január 24-i ítélete (Az.: 3 K 1158/22) mutatja.
Feketemunkáról akkor beszélünk, amikor a munkáltató nem fizeti meg megfelelően az adókat és/vagy a társadalombiztosítási járulékokat a munkavállaló után. A munkáltató nemcsak bűncselekményt követ el, hanem adóvisszafizetés is fenyegetheti, ahogy azt az MTR Legal jogi iroda is kifejti, amely többek között adójogi büntetőügyekben tanácsot ad.
Vizsgálat feketemunka gyanúja miatt
A Nürnbergi Pénzügyi Bíróság (FG) előtt folyó perben egy vállalkozó esete szerepelt, aki egy négy alkalmazottal működő kézműves vállalkozást vezetett. A Német Nyugdíjbiztosítás kérésére az illetékes fővámhivatal és az adóhivatal ellenőrzések után további vizsgálatokat végzett a kézműves vállalkozásnál. Arra a következtetésre jutottak, hogy a vállalkozó fekete dolgozókat foglalkoztatott. Saját és idegen munkavállalókat színlelt szolgáltató cégeken keresztül, bérszámfejtés nélkül, készpénzben fizetett ki.
A nyomozóknak feltűnt, hogy bár a vállalkozás árbevétele nőtt, a bérhányad irreálisan alacsony volt. Ugyanakkor a külső szolgáltatások kiadásai nagyon magasak voltak. Kiderült, hogy a látszólagos számlákat ál cégektől szerezték, amelyek valójában nem nyújtottak szolgáltatást. Így a vizsgálat során megerősödött a gyanú, hogy ezek fedezeti számlák voltak, a feketefizetések eltitkolására, és a pénz végül visszakerült a munkáltatóhoz.
Növekvő árbevétel, alacsony bérköltség
A feketefizetések gyanúját az 2015 és 2019 közötti évek alacsony bérköltségével támasztották alá. Az alkalmazottak ebben az időszakban havi 359 és 606 euró közötti összegeket kerestek. Kisegítőként voltak alkalmazva, és állítólag így alacsonyan fizetve. Mivel nem részesültek szociális juttatásokban, a vámtisztek vizsgálata szerint jövedelmük nem fedezhette megélhetési költségeiket. Ezért fennállt a gyanú, hogy teljes munkaidőben dolgoztak, és bérük egy részét feketén kapták meg. További vizsgálatok is megerősítették a feketemunka gyanúját.
A nyomozók így arra a meggyőződésre jutottak, hogy feketemunkáról van szó és a béradót elkerülték. Mivel hiányoztak a tényleges bérköltségekről szóló feljegyzések, az adóhivatal különféle paraméterek alapján becsülte meg és állapította meg a béradót. Az adóhivatal a béradó és a béradólevonási összegen keresztül kérte számon a munkáltatót.
A Nürnbergi FG elutasítja a keresetet
Ez ellen tiltakozott, és azzal érvelt, hogy a megállapítások csak feltételezéseken és gyanúkon alapulnak. Keresete a Nürnbergi FG-nél azonban nem járt sikerrel.
A bíróság kifejtette, hogy a munkáltató az EStG 42d § 1 Nr. 1. szerint felelős a béradó szabályszerű megfizetéséért. Ha a bér nagyságrendje nem állapítható meg, és a béradó összege nem számítható ki, mivel a munkáltató nem vezette a kötelező feljegyzéseket, akkor a munkabéreket és az azokra eső béradókat az AO 162 §-a alapján kell becsülni. Ez a jelen esetben adott volt.
A munkaerő-intenzív építőipar területén a bíróság lehet két harmadát a nettó árbevételnek nettó bérösszegként tekinteni az illegális foglalkoztatási viszonyok esetében, mint például feketemunka. A bérköltségre 14 százalékos adót lehet alkalmazni. Ez az adóhatóság becslési keretébe esik és nincs emelve, ahogy azt a bíróság tovább kifejtette.
Büntetőjogi következmények
Az adójogi mellett a feketemunkának büntetőjogi következményei is voltak a munkáltató számára. A bűnügyi eljárás során az illetékes járásbíróság 1 év és 4 hónap felfüggesztett szabadságvesztésre ítélte adócsalás miatt. Továbbá egy 90 napi tétel á €50-ból álló pénzbüntetés is kiróttak rá.
Az ítélet megmutatja, hogy a feketemunkának és az adócsalásnak súlyos szankciói lehetnek. Ezért az ilyen vádak esetén feltétlenül érdemes egy szakszerű ügyvédet megbízni, aki hatékony védelmi stratégiát dolgozhat ki.
MTR Legal Rechtsanwälte tanácsol adójogban és adóügyi büntetőjog.
Lépjen velünk kapcsolatba !
