Az adózók jogi lehetőségei
Egy adóellenőrzés vagy külső vizsgálat nemcsak időigényes a vállalkozások és önálló vállalkozók számára. Ha a könyvelési nyilvántartások hiányosak vagy ellentmondásosak, az adóhivatal becslést végezhet, ami adófizetési kötelezettséggel járhat. Fontos az adózók számára tudni, hogy nem minden becslés megengedett.
Az adóellenőrzést általában előre bejelentik. A vállalkozásoknak és önálló vállalkozóknak alaposan fel kell készülniük az ellenőrzésre, a szükséges könyvelési dokumentumokat gondosan össze kell gyűjteniük és ellenőrizniük kell azok teljességét. Ha végül mégis sor kerül becslésre, ellenőrizni kell, hogy az adóbecslés megalapozott-e – hiszen erre is felhívja a figyelmet az MTR Legal Rechtsanwalt, mely többek között adójogi tanácsadást nyújt.
Közreműködési kötelezettség adóellenőrzés esetén
Az adózókra az adóellenőrzés során alapvetően közreműködési kötelezettség hárul, vagyis biztosítaniuk kell a hozzáférést az iratokhoz, valamint felvilágosítást kell adniuk a vizsgálatot végzőnek. Ugyanakkor nem kötelező magukat terhelő nyilatkozatot tenniük.
A vizsgálatot végző kritikus kérdéseire is célszerű együttműködően, nyugodtan és tárgyilagosan reagálni. Ha valami nem világos, kérhető írásbeli magyarázat. Javasolt az adóellenőrzés során minden megbeszélés és megállapítás írásos rögzítése, hogy ezek esetleges vitás helyzetben bemutathatók legyenek. Hasznos lehet már a kezdetektől adótanácsadó bevonása is az ellenőrzésbe.
Adóbecslés az ellenőrzést követően
Ha az adóellenőr arra a következtetésre jut, hogy a könyvelés vagy a nyilvántartások hibásak, hiányosak vagy nem meggyőzőek, akkor a jövedelem-megállapítás alapjait a német adózás rendjéről szóló törvény (Abgabenordnung – AO) 162. §-a alapján becsléssel állapíthatja meg. Ez azt jelenti, hogy az adóhivatal saját számításai vagy tapasztalati értékei alapján határozza meg az adóalapot – ami rendszerint az adózó hátrányára történik.
Az adóbecslés tipikus okai közé tartozik a nem szabályszerű könyvelés, hiányzó vagy nem teljes bizonylatok, jelentős eltérések a bevallott és a becsült értékek között, vagy megfelelő dokumentáció nélküli készpénzes ügyletek, mint amilyenek például a vendéglátásban vagy a kiskereskedelemben fordulhatnak elő.
Jogorvoslati lehetőségek adóbecslés esetén
Ha az adóellenőrzés után adóbecslésre kerül sor, az adózónak több jogi lehetősége is van: először is, észrevételt fűzhet az ellenőrzési jelentéshez. Általában az adózók a módosított adóhatározat kiadása előtt megkapják az ellenőrzési jelentést. Ezt a jelentést alaposan át kell nézni. Lehetőség van írásban is reagálni egyes megállapításokra és kifogást emelni ellenük. Egy megalapozott ellenérv – adott esetben utólag benyújtott dokumentumokkal vagy szakértői véleményekkel alátámasztva – arra késztetheti az adóhivatalt, hogy eltérjen a becsléstől vagy enyhítse azt.
Ezen kívül lehetőség van fellebbezést (Einspruch) benyújtani az adóhatározattal szemben. A fellebbezési határidő a határozat kézbesítésétől számított egy hónap. A fellebbezési eljárásban az ügyet újból megvizsgálják. Új dokumentumokat lehet benyújtani és további érveket előadni. Az adóhivatalnak minden érdemi kifogást meg kell vizsgálnia.
Ha a fellebbezés nem hozza meg a kívánt eredményt, lehetőség van a pénzügyi bírósághoz fordulni. A keresetet a fellebbezés elutasításától számított egy hónapon belül kell benyújtani. A bíróságon függetlenül vizsgálják felül a becslés és az adóhivatal eljárásának jogszerűségét.
Aránytalan becslések
Ha az adóbecslés aránytalan, módszertanilag hibás vagy indokolatlan, jó esély van a fellépésre ellene. A Szövetségi Pénzügyi Bíróság már 2018. február 26-i ítéletében kimondta, hogy az adóbecslés eredményének logikusnak, gazdaságilag lehetségesnek és ésszerűnek kell lennie (Az. X B 53/17). A becslést tényleges körülményekhez kell igazítani az adóalap meghatározásához. Egy eljárásban az adóhivatalnak bizonyítania kell, hogy a becslése átlátható.
Mint számos más ítélet is mutatja, az adóbecslésnek nem lehet önkényes eszköze az adóhivatalnak, hanem szigorú jogi követelményekhez van kötve. Például könyvelési hiányosság nélkül a becslés jogellenes. Az adóhivatalnak a becslési módszer megválasztását is indokolnia kell, és biztosítani kell az adózónak a jogorvoslathoz való jogot.
Az adózók lehetőségei
Azoknak az adózóknak, akiket becsléssel sújtanak, ellenőrizniük kell, hogy valóban fennálltak-e a feltételek, és hogy az alkalmazott becslési módszer arányos-e. Számukra a véleményezéstől kezdve az ellenőrzési jelentésen keresztül, a fellebbezésig és a kereset benyújtásáig több jogi út is nyitva áll. Fontos a lehető leghamarabb adótanácsot kérni. Ez az egyetlen módja annak, hogy elkerüljék a túlzott becslés jogerőre emelkedését és jelentős többletadó-terhet.
Az MTR Legal Rechtsanwalt tanácsot ad adóellenőrzés és egyéb adójogi kérdések esetén.
Forduljon hozzánk kapcsolat fel!
