Az befektetési alapok részesedéseire kivethető adózás elhagyzás esetén külföldre is kiterjedhet
Amikor az állandó lakhelyet Németországból külföldre helyezik, úgynevezett elhagyási adózás merülhet fel. A 2024-es éves adótörvény elfogadásával az elhagyási adózás szigorodott. 2025-től bizonyos befektetési alapok hozamai is kiterjednek, ha az adóköteles személy lakhelyét vagy életközpontját külföldre helyezni kívánja.
Miután a Bundesrat 2024. november 22-én jóváhagyta a 2024-es éves adótörvényt, és december elején a szövetségi közlönyben megjelent, az előírások és változások hatályba léphetnek. Egy fontos változás az úgynevezett elhagyási adózást érinti. Eddig az elhagyási adózás csak a magánvagyonban tartott részvénytársasági vagy szövetkezeti részesedésekre vonatkozott legalább 1 százalékos részesedési szintig. Ha a lakhelyet külföldre helyezik, a részvények fiktív eladási nyeresége után adót kell fizetni, ahogy MTR Legal Rechtsanwälte gazdasági ügyvédi iroda, amely többek között adójogi tanácsokat ad, elmagyarázza.
Fiktív eladási nyereséget adóztatják
Az elhagyás vagy az életközpont külföldre helyezésének esetén az állam úgy kezeli a részesedéseket, mintha eladták volna őket, és adóztatja a fiktív eladási nyereséget. Az elhagyási adózás jogi szabályozása a Külföldi Adó Törvény (AStG) 6. §-ában található.
Ha a magántulajdonban lévő befektetési alapok és ETF-ek vagy egy speciális befektetési alap részesedései eddig nem estek ezen adóztatás alá, most meg kell változtatni ezt. Adózás keletkezhet, ha az adóköteles befektető az elmúlt öt évben legalább 1 százalékot tartott az adott részesedésekből, vagy a részesedések megszerzési költségei legalább 500.000 eurót tettek ki. Az adó kivetését az Általános Adófizetési Kötelezettség vége Németországban okozza, pl. az elhagyás vagy az életközpont külföldre helyezése miatt. Az adózás feltétele egy fiktív eladási nyereség. Ezenkívül a befektetőnek az elmúlt tizenkét évből legalább hét évig korlátlanul adóköteles kell lennie Németországban, és a részesedéseket a magántulajdonában kell tartania.
A speciális befektetési alapok részesedéseinél mindig úgy vélik, hogy „súlyos” részesedés van. Az 1 százalékos részesedés vagy a beszerzési költségek küszöbe tehát ezekben az esetekben nincs előírva.
Terhelés a befektetők számára
A befektetők tehát Németországból való elhagyás esetén úgy vannak helyzetbe hozva, mintha eladták volna részesedéseiket. A fiktív nyereséget adózni kell, annak ellenére, hogy valójában nincs pénzbeáramlás. Ez pénzügyi terhelést jelenthet, ha a lakhelyet külföldre kívánják helyezni. Az elhagyási adózás halasztására vagy visszatérési szabályokra vonatkozó rendelkezések az AStG 6. §-ának megfelelően alkalmazhatóak.
A lehetséges adóterhelés miatt az elhagyás jól előkészítve kell legyen, és a saját befektetési portfóliót meg kell vizsgálni az esetleges elhagyási adózásra tekintettel, és szükség esetén át kell strukturálni.
A veszteségelszámolási korlátozás megszűnik
Az éves adótörvény 2024 könnyítéseket is hoz a befektetők számára: például a határidős ügyletek veszteségelszámolási korlátozása megszűnik. A kockázatos határidős ügyletek veszteségei mostantól teljes mértékben elszámolhatóak más tőkepiaci befektetések nyereségével. Legutóbb ez évi 20.000 euróra volt korlátozva, és a nyereségek és a veszteségek azonos típusú ügyleteknél kellett fellépjenek. Ez a korlátozás nemcsak a nagyon spekulatív határidős ügyletekre, például CFD-kre vagy futures-kre vonatkozott, hanem az értéktelenné vált részvényekre vagy vállalati tulajdonrészekre is.
A veszteségelszámolási korlátozás miatt adót kellett fizetni a nyereségekre, amelyek ténylegesen nem keletkeztek. Egy esetben a Szövetségi Pénzügyi Bíróság (BFH) előtt a felperes 250.000 euró nyereségre tett szert határidős ügyletekből. Bár 227.000 eurós veszteségek is álltak vele szemben, az adóhivatal csak a törvényes maximális összegig, 20.000 euróig számolta el a veszteségeket. Az eredmény azt jelentette, hogy a befektető az adott évben közel 60.000 eurót fizetett be adóként, bár a tényleges nyereség csak 23.000 euró volt. A BFH alkotmányos aggályokat vetett fel az elszámolási korlátokkal szemben, amelyeket a törvényhozó most újra megszüntetett.
Az éves adótörvény 2024 fontos változásokat hoz
Az elhagyási adózás szigorításával és a veszteségelszámolási korlátozás megszüntetésével az éves adótörvény 2024 két fontos változást hoz a befektetők számára, amelyeket figyelembe kell venni.
Az MTR Legal Rechtsanwälte adójogban.
Vegye fel velünk a kapcsolatot !
