Hagyományozás és ajándékozás
A házaspárok körében különösen népszerű a berlini végrendelet vagy házastársi végrendelet. Ennek az az előnye, hogy egy házastárs halála után először csak a túlélő partner örököl, és így védve van a többi örökös igényével szemben. Azonban az a hátránya is, hogy az öröklési adó mentességi összegek nem optimálisan kihasználhatók. Ekkor további megoldásként megfontolandóak a hagyomány vagy az ajándékozások.
Egyszerűen fogalmazva, a berlini végrendelet esetén a házastársak kölcsönösen kizárólagos örökösökké teszik egymást, és rendszerint a gyermekeket végörökösökként jelölik meg. Így a gyermekek csak akkor örökölnek, ha mindkét szülő elhunyt. Ennek az az előnye, hogy a hosszabb ideig élő házastárs pénzügyileg jól védve van a más örökösök követeléseitől, és a vagyon nem oszlik meg, mivel elkerülhető az örökösi közösség létrejötte. Ugyanakkor a berlini végrendelet miatt a gyermekek öröklési adó mentességi összegei nincsenek kihasználva. Emiatt a berlini végrendelet adózási szempontból gyakran hátrányt jelent, állítja az MTR Legal ügyvédi iroda, amely többek között öröklési jogban nyújt tanácsot.
Öröklési adó mentességi összegei nem optimálisan kihasználva
Jelenleg az öröklési adónál mentességi összegek érvényesek, amelyek 500.000 eurót tesznek ki a házastárs számára és 400.000 eurót gyermekenként. Ha egy házastárs egy végrendelet alapján kizárólagos örökös lesz, akkor az 500.000 eurós mentességi összeg gyorsan kimerül, míg a gyermekek mentességi összegei nincsenek kihasználva. A probléma tovább súlyosbodik, ha a második szülő is elhunyt. Ekkor a gyermekek egyszerre öröklik szüleik teljes vagyonát. A 400.000 eurós mentességi összeg gyakran nem elegendő.
Annak érdekében, hogy a berlini végrendelet által okozott adózási hátrányt nagyrészt semlegesítsük, érdemes további megoldási lehetőségeken, például hagyományokon vagy ajándékozásokon elgondolkodni.
Hagyomány előnyei
A hagyomány azzal jellemezhető, hogy az nem automatikusan illeti meg a törvényes örököst, hanem azt az örökhagyónak végrendeletben kell elrendelnie. A hagyománnyal az örökhagyó rendelkezik arról, hogy a hagyaték egy bizonyos tárgya, például egy ingatlan, ékszer, festmény, autó, stb. egy meghatározott személynek jusson. Ebből a hagyományból nem származnak további jogok a hagyományrészére, így ő nem válik örökössé. A hagyomány nem automatikusan illeti meg őt az örökhagyó halála után, hanem azt az örökössel szemben érvényesítenie kell.
Az előny az, hogy egy hagyomány úgy irányítható, hogy a gyermekek már az első örökösödés alkalmával részesülhetnek a vagyonból, ám a hosszabb ideig élő házastárs pénzügyi biztonsága nem kerül veszélybe. A hagyományrész ki tudja követelni a teljesítést az öröklő szülővel szemben. Ezzel a lépéssel az öröklési adó terhe csökkenthető.
Aki biztosra akar menni, hogy a túlélő házastárs egy hagyománnyal ne legyen pénzügyileg terhelt, az létrehozhat egy ún. szuperhagyományt. Ezzel a házastárs maga határozhatja meg a hagyomány feltételeit, annak mértékét és nagyrészt a kifizetés időpontját is. Ugyanakkor ő marad az örökhagyó kizárólagos örököse és jogutódja. Adójogi szempontból azonban figyelembe kell vennie a kitérési tilalmat a német Adórendelési Törvény § 42 szerint.
Adóterhet ajándékozásokkal csökkenteni
Más lehetőség az adófizetési mentességi összegek optimális kihasználására az életben történő ajándékozások. Az ajándékozási adónál ugyanazok a mentességi összegek érvényesek, mint az öröklési adónál, tehát 500.000 euró a házastárs számára és 400.000 euró a gyermekek számára. Az ajándékozási adó mentességi összegei azonban tízévente újra teljesen kihasználhatók. Egy előrelátó és körültekintő tervezéssel így jelentősen csökkenthető az öröklési adó terhe.
Még ajándékozások és hagyományok nélkül is vannak a berlini végrendeletnél lehetőségek a adózási hátrányok elkerülésére. A túlélő házastárs például lemondhat az örökségről több gyermek javára, hogy kihasználja az ő öröklési adó mentességi összegeiket. A gyermekek maguk is érvényesíthetnék kötelező részesedési igényeiket. Ezzel a mentességi összegek jobban kihasználhatók.
Az öröklési jog tehát különböző lehetőségeket kínál. Minden lehetőséget jogi és adójogi szempontból alaposan át kell gondolni, és mérlegelni kell a következményeket.
MTR Legal jogi tanácsadók öröklési jogban és kérdésekben a öröklési adóról.
Kérjük, vegye fel a kapcsolatot velünk!
