Gubici se mogu potpuno nadoknaditi s dobicima
Na kraju godine dobra vijest za ulagače: Ponovno možete u potpunosti nadoknaditi gubitke iz terminskih poslova. Ukida se kontroverzno porezno pravilo, prema kojem se gubici iz visoko spekulativnih terminskih poslova mogu nadoknaditi samo s dobicima iz poslova iste vrste i to do iznosa od 20.000 eura godišnje.
Ovo postaje moguće nakon što je Bundesrat 22. studenog usvojio godišnji porezni zakon za 2024. Za ulagače i trgovce to znači da mogu ponovo nadoknaditi gubitke iz terminskih poslova u potpunosti s dobicima iz drugih kapitalnih ulaganja, kaže MTR Legal Rechtsanwälte , pravna tvrtka koja savjetuje u poreznom pravu.
Ograničenje odraza gubitaka u terminskim poslovima
Za terminske poslove od 2021. godine prema § 20 Abs. 6 EStG vrijede stroga ograničenja za odraz gubitaka. Tako su se gubici iz terminskih poslova mogli nadoknaditi samo s dobicima iz poslova iste vrste. Osim toga, odraz gubitaka bio je ograničen na maksimalni iznos od 20.000 eura godišnje. Gubici koji su premašili ovaj iznos mogli su se nadoknaditi tek u narednim godinama, i to opet do maksimalnog iznosa od 20.000 eura.
Ograničenje odraza gubitaka nije se primjenjivalo samo na visoko spekulativne terminske poslove kao što su CFD-ovi ili future, već i na dionice ili udjele u poduzećima koje su postale bezvrijedne. Za mnoge ulagače ograničenje za odraz značilo je ogromno financijsko opterećenje. Sada kada se ukida, gubici se ponovno mogu neograničeno nadoknaditi s dobicima iz drugih kapitalnih ulaganja.
BFH ima ustavne sumnje
Ograničenje za odraz gubitaka bilo je predmet pravnih sporova otkad je uvedeno. Nedavno je Bundesfinanzhof svojim rješenjem od 7. lipnja 2024. izrazio sumnje u ustavnost te regulacije, budući da bi mogla kršiti načelo ravnopravnosti (Az.: VIII B 113/23).
U predmetnom slučaju podnositelj zahtjeva bavio se trgovinom s Contracts for Difference (CFD). U poreznoj prijavi naveo je prihod od stranih kapitalnih prihoda iz terminskih poslova u iznosu od približno 250.000 eura i gubitke iz terminskih poslova u iznosu od oko 227.000 eura. Financijski ured odobrio je odraz tih gubitaka iz terminskih poslova samo do zakonskog maksimalnog iznosa od 20.000 eura. U konačnici, to je dovelo do toga da je podnositelj zahtjeva trebao platiti poreze u iznosu od oko 60.000 eura za godinu spora, premda je ostvario samo 23.000 eura dobiti.
Ograničenje krši načelo ravnopravnosti
Zbog svojih ustavnih sumnji, BFH je potvrdio odluku nadležnog financijskog suda da udovolji zahtjevu podnositelja zahtjeva za suspenziju izvršenja. BFH ističe da vidi kršenje načela ravnopravnosti iz Ustava kroz ograničenje odraza. Dobici i gubici su tako nejednako tretirani. Dok se gubici mogu porezno priznati samo do godišnjeg maksimalnog iznosa od 20.000 eura, preostale dobitke treba u potpunosti oporezovati. To može dovesti do toga da se dobici moraju oporezovati premda zapravo nisu ostvareni, navodi BFH.
Bundestag i Bundesrat su očito podijelili zabrinutost BFH-a i ukinuli ograničenje odraza gubitaka u okviru godišnjeg poreznog zakona za 2024. Od toga mogu retroaktivno imati koristi i ulagači. To se međutim odnosi samo na još otvorene slučajeve. Ulagači bi trebali provjeriti jesu li njihova porezna rješenja već pravno obvezujuća ili je financijski ured ostavio mogućnost ponovnog pregledavanja. Ako su promjene poreznog rješenja još moguće, trebale bi se zatražiti od financijskog ureda.
Neograničena nadoknada gubitaka
Ulagači sada mogu svoje gubitke iz terminskih poslova ponovno neograničeno nadoknaditi s dobicima iz drugih kapitalnih ulaganja poput kamata ili dividendi. Samo neto dobit treba biti oporezovana. Ako je porezno rješenje već pravno obvezujuće, trebalo bi barem provjeriti je li moguće nadoknaditi gubitke i dobitke preko dosadašnjeg maksimalnog iznosa od 20.000 eura.
Još uvijek nije jasno hoće li se ograničenje odraza gubitaka iz poslova s dionicama promijeniti. Ovdje je trenutno moguća samo nadoknada s dobicima iz dionica. Ali i u ovom slučaju postoje ustavne sumnje.
MTR Legal Rechtsanwälte savjetuje u poreznom pravu i u poreznim sporovima s vlastima.
Slobodno nas kontaktirajte !
