Presuda BFH-a od 20.12.2023, Az.: I R 21/21
Vanjski nadzor kod osoba s ograničenom poreznom obvezom može narediti samo porezni ured, a ne Savezni centralni ured za poreze. To je pojasnio Savezni financijski sud (BFH) presudom od 20. prosinca 2023. (Az. I R 21/21).
Osobe koje ostvaruju dohodak u Njemačkoj, ali nemaju prebivalište niti uobičajeno boravište u Njemačkoj, tretiraju se kao osobe s ograničenom poreznom obvezom. Oporezuju se samo prihodi koje osoba s ograničenom poreznom obvezom ostvari u Njemačkoj, a ne i prihodi ostvarenih u drugim zemljama, navodi odvjetnička kuća MTR Legal, koja također savjetuje u njemačkom i međunarodnom poreznom pravu.
Porez na osobe s ograničenom poreznom obvezom ubire Savezni centralni ured za poreze (BZSt). Međutim, BZSt nije nadležan za naređivanje vanjskog nadzora kod osoba s ograničenom poreznom obvezom, među kojima su primjerice umjetnici koji žive u inozemstvu, kako bi kontrolirao pravilno plaćanje poreza. To spada u djelokrug poreznog ureda, pojasnio je Savezni financijski sud presudom od 20.12.2023. nadležnosti tijela.
Porezni nadzor kod uprave koncerta
Povod za odluku BFH-a bio je porezni nadzor nad društvom osoba koje upravlja koncertom u Njemačkoj i organizira godišnji glazbeni festival. Na festivalu redovito nastupaju strani umjetnici. Honorar koji strani umjetnici primaju za svoj nastup u Njemačkoj podliježe oporezivanju.
Porez na dohodak na honorare ubire se prema § 50a st. 1 br. 1 ili br. 2 EStG putem tzv. poreznog odbitka. To u praksi znači da uprava koncerta zadržava određeni postotak honorara i taj iznos izravno prosljeđuje njemačkom državnom proračunu. Na ovaj način postupila je i uprava koncerta te je poslala odgovarajuće izvještaje nadležnom BZSt-u za uplatu poreza.
Porez na dohodak na honorare stranih umjetnika
U veljači 2020. porezni ured nadležan za upravu koncerta naložio je porezni nadzor nad društvom. U središtu je bilo plaćanje poreza na dohodak na honorare stranih umjetnika. Protiv naloga za kontrolu borila se uprava koncerta. Porezni sud u Donjoj Saksoniji u prvom stupnju dao je za pravo tužbi. Svoju odluku obrazložio je time da nije lokalni porezni ured, već BZSt nadležan za nadzor pravilnosti poreznog odbitka u okviru vanjskog nadzora.
Savezni financijski sud ukinuo je presudu Poreznog suda Donje Saksonije u žalbenom postupku. Sudci u Münchenu najprije su potvrdili da je zadatak BZSt-a provesti postupak poreznog odbitka prema § 50a st. 1 EStG. To uključuje također izdavanje odluka o odgovornosti, odluka o dosuđenju i njihovo izvršenje. Međutim, nije zadatak BZSt-a provoditi vanjski nadzor.
Vanjski nadzor spada u nadležnost poreznog ureda
Vanjski nadzor predstavlja posebnu mjeru razjašnjavanja činjenica, koja se mora provesti strogo prema formaliziranom postupku i nije dio procjene ili poreznog odbitka. Zato vanjski nadzor spada u djelokrug nadležnog poreznog ureda, pojasnio je BFH i odbio tužbu uprave koncerta. Međutim, BZSt-u nije zabranjeno sudjelovati u vanjskom nadzoru koji je naložio porezni ured.
Kod poreznog ili vanjskog nadzora mogu se provjeriti sve vrste poreza. Kada će se porezni nadzor provesti, isključivo je u diskreciji tijela, odnosno nadležnog poreznog ureda. Rezultati poreznog nadzora mogu dovesti do izmijenjenih poreznih rješenja i značajnih poreznih doplata. Porezni obveznici također imaju mogućnost osporavati porezne doplate.
Doplate poreza i porezne procjene
Doplate poreza mogu nastati, između ostalog, zbog nejasnog ili nepotpunog vođenja knjigovodstva, jer time porezni ured može imati pravo na porezne procjene, koje opet mogu dovesti do značajnih poreznih doplata. Međutim, za takve porezne procjene postoje i granice. Moraju prije svega biti logične, ekonomski moguće i razložne. Ako su pretjerane, pogođeni imaju dobre izglede da im se suprotstave.
MTR Legal Rechtsanwälte savjetuje u poreznom pravu i zastupa Vaše interese također kod poreznog nadzora.
Sviđa li Vam se uzeti kontakt s nama!
