U sklopu sve veće digitalizacije gospodarskih aktivnosti, sve češće i akteri na društvenim mrežama dolaze u fokus poreznih uprava. U Sjevernoj Rajni-Vestfaliji vlasti su reagirale na ovaj razvoj i pokrenule ciljane istrage protiv osoba koje ostvaruju prihode putem platformi kao što su Instagram, TikTok ili YouTube. Posebnu pozornost posvećuju slučajevima u kojima oporezivi prihodi nisu bili pravilno prijavljeni. Nadležna tijela procjenjuju štetu za poreznu upravu u iznosu od nekoliko stotina milijuna eura. Kao odgovor na nove izazove u digitalnom prostoru, unutar državnog ureda osnovana je posebna jedinica za borbu protiv financijskog kriminala.
Uvođenje influencer-tima pri LBF NRW
Državni ured za borbu protiv financijskog kriminaliteta (LBF NRW), osnovan 2025. godine, predstavlja samostalnu strukturu unutar porezne uprave Sjeverne Rajne-Vestfalije. Udruživanjem nadležnosti za osobito složene financijske delikte, taj ured između ostalog ima zadatak razjasniti porezna kaznena djela povezana s digitalnim poslovnim modelima. U tu svrhu osnovan je poseban istražni tim koji se ciljano bavi komercijalno aktivnim influencerima, streamerima i drugim sudionicima na društvenim mrežama.
Istrage se temelje na nekoliko tisuća podatkovnih skupova iz javno dostupnih izvora. U središtu su društvenomedijski kanali koji se koriste u gospodarske svrhe, a za koje se pretpostavlja da generiraju prihode od oglašavanja, affiliate marketinga, plasiranja proizvoda ili sponzorstava. pritom se ne pazi samo na novčane isplate, već i na imovinske koristi poput poklona, putovanja ili pozivnica na događanja.
Kada je aktivnost influencera porezno relevantna?
U pravilu su prihodi podložni oporezivanju kada postoji održiva gospodarska djelatnost s namjerom ostvarivanja dobiti. To ne obuhvaća samo klasične oblike poduzeća, već i pojedince koji redovito objavljuju sadržaj uz naknadu ili za imovinske koristi. Porezna relevantnost postoji već ako se društvenomedijski kanal vodi kontinuirano, ako se suradnje bilježe ili ako se prihodi ostvaruju putem platformi kao što su YouTube, Twitch ili Patreon.
Pregled tipičnih oporezivih sadržaja
- Plaćeni plasmani proizvoda ili oglašivački ugovori
- Affiliate linkovi s udjelom u proviziji
- PR uzorci, pokloni ili putovanja uz protuuslugu
- Prihodi od pretplata ili fan-platformi
- Prodaja vlastitih proizvoda ili usluga
Čak i ako ne postoji novčana isplata, s poreznog aspekta prihod postoji kada se ostvari imovinski iskoristiva protuusluga. Vrijednost takvih usluga potrebno je procijeniti i prijaviti.
Premještanje prebivališta i međunarodna porezna obveza
U brojnim slučajevima influenceri sele svoje prebivalište u inozemstvo, osobito u zemlje s nižim poreznim opterećenjem. Kao česta destinacija navodi se Dubai. Međutim, službeno preseljenje ne znači automatski prestanak porezne obveze u Njemačkoj. Presudno je postoji li i dalje uobičajeno boravište ili gospodarski interesi u zemlji.
Ako osoba u Njemačkoj ima na raspolaganju stan, ako joj je središte životnih interesa u zemlji ili ako i dalje ostvaruje prihode iz njemačkih izvora, može postojati neograničena porezna obveza unatoč prebivalištu u inozemstvu. Porezna uprava to ispituje od slučaja do slučaja.
Suradnja država i razmjena informacija
Međunarodna suradnja u poreznom području posljednjih je godina znatno intenzivirana. Više od 100 država sudjeluje u automatskoj razmjeni informacija, uključujući i zemlje s dosad slabijom transparentnošću. Financijske institucije redovito dostavljaju informacije o računima, stvarnim vlasnicima i kapitalnoj dobiti poreznim tijelima države prebivališta u okviru postojećih sporazuma.
I poduzeća koja surađuju s influencerima knjiže usluge računovodstveno – primjerice putem računa, ugovora ili dokaza o isplati. Ovi podaci mogu pri poreznim nadzorima ili prijavama za PDV dovesti do identifikacije aktera na društvenim mrežama. Uslijed toga, mogućnost potpune anonimnosti znatno je ograničena.
Digitalni istražni pristupi i tehnološki postupci
Porezna inspekcija koristi suvremene alate analize za obradu javno dostupnog sadržaja. Uz pomoć specijaliziranog softvera i umjetne inteligencije, sadržaji se mogu automatski pretraživati, povezivati i vrednovati. To uključuje, između ostalog:
- Prepoznavanje brendova na foto i video materijalu
- Indikacije suradnje poput „objava“ ili „sponzorirano“
- Putne rute, oznake hotela i lokacijski podaci
- Integracija sustava za plaćanje i affiliate linkova
Na temelju ovih podataka sumnjivi slučajevi se strukturirano obrađuju i uspoređuju s postojećim poreznim informacijama. Zbog javne prisutnosti mnogih influencera, osiguravanje dokaza često je lakše nego kod klasičnih poduzeća.
Samoprijava kao moguća mjera
Osobe koje su dale nepotpune ili netočne podatke poreznoj upravi, pod određenim uvjetima mogu putem oslobađajuće samoprijave izbjeći kazneni progon. Za to prijava mora biti potpuna, pravovremena i sadržajno točna. Mora obuhvatiti sve porezno relevantne razdoblja i iznose.
Nepotpuna samoprijava, s druge strane, može imati pravne posljedice. Stoga je nužna temeljita provjera i priprema. Porezne obveze ne prestaju prelaskom na drugu platformu ili povlačenjem iz javnosti.
Kontekst i budući razvoj
Kontrole u digitalnom sektoru pokazuju da se porezni okviri prilagođavaju gospodarskoj stvarnosti. Na sve ekonomski aktivne content creatore primjenjuju se opća pravila o oporezivanju prihoda. Sve veća profesionalizacija na društvenim mrežama neizbježno dovodi do širenja poreznih obveza.
Istovremeno je očigledno da će se ovaj razvoj nastaviti. Primjena digitalnih alata za analizu će se dodatno proširiti. Također se očekuje intenziviranje međunarodne suradnje između poreznih tijela.
Zaključak
Influenceri koji redovito ostvaruju prihode putem društvenih platformi trebali bi sveobuhvatno provjeriti svoje porezne obveze. Javna vidljivost ove profesionalne skupine znatno povećava vjerojatnost nadzora od strane poreznih tijela. Čak i bez izravnog plaćanja – primjerice kod materijalnih davanja – mogu postojati porezno relevantni događaji koje treba prijaviti. Prebivalište u inozemstvu ne štiti automatski od porezne obveze u Njemačkoj, ukoliko i dalje postoje gospodarski interesi u zemlji.
U slučajevima nejasnih ili složenih okolnosti, pravovjetno pravno savjetovanje o nacionalnim i međunarodnim poreznim pitanjima može biti korisno. Kvalificirana pravna analiza pomaže u prepoznavanju potencijalnih rizika, izgradnji usklađenih struktura i, po potrebi, izradi održivog poreznog rješenja.
