Presuda BFH o porezno oslobođenoj prodaji nekretnina u nasljedstvu
Pri prodaji nekretnine koja pripada nasljedstvu može se primijeniti oslobođenje od poreza. To je odlučio Bundesfinanzhof (BFH) presudom od 26. rujna 2023., mijenjajući svoju dosadašnju sudsku praksu (Az. IX R 13/22). To vrijedi barem ako su prehodno dionici zajednice nasljednika otkupili svoje udjele.
Prema § 23 stavak 1 rečenica 1 Zakona o porezu na dohodak (EStG) radi se o privatnoj prodaji ako između kupnje i prodaje nekretnine ne protekne više od deset godina. Tada se radi o privatnoj prodaji i na dobit od prodaje nekretnina mora se platiti porez na dohodak, navodi gospodarska odvjetnička kancelarija MTR Legal Rechtsanwälte, koja između ostalog savjetuje i u poredskom pravu.
BFH: Nema privatne prodaje kod prodaje zemljišta iz nasljedstva
U odstupanju od svoje dosadašnje sudske prakse, BFH je u predmetnom slučaju odlučio drugačije, iako je nasljednik prodao nekretninu iz nasljedstva oko tri godine nakon stupanja u nasljedstvo. Unatoč tome, ne nastaje porez na dohodak od privatne prodaje, izvijestio je BFH. Jer, preduvjet za to je da je ranije stečena imovina također kupljena.
U predmetnom slučaju, ostaviteljica je preminula 2015. godine. Kao njezini nasljednici imenovani su njezin suprug, kasniji tužitelj s 52 posto udjela, te njezina dvoje djece, svako s po 24 posto. U nasljedstvu se nalazilo i zemljište. Nakon smrti žene, njezin muž i djeca upisani su u zemljišne knjige kao suvlasnici zajednice nasljednika.
Javnom ovjerom, djeca ostaviteljice prenijela su svoj nasljednički dio na treću osobu u travnju 2017. Taj je treća osoba nedugo zatim, nakon ostvarivanja zakonskog prava prvokupa, prenijela dionice javnom ovjerom na ostaviteljevog muža. Istovremeno su razriješili zajednicu nasljednika. U veljači 2018. godine, muškarac je konačno prodao zemljište koje je poticalo iz nasljedstva.
Porezna uprava traži porez na dohodak
Nadležna porezna uprava smatrala je da prodaja predstavlja privatnu prodaju unutar desetogodišnjeg spekulacijskog roka i prema tome je utvrdila porez na dohodak. Tvrdili su da je kupnjom udjela nasljednika od treće osobe došlo do proporcionalne plaćene akvizicije zemljišta u visini od 48 posto. Budući da je između stjecanja udjela i prodaje zemljišta prošlo manje od deset godina, dobit od prodaje mora se oporezovati.
Tužba muškarca protiv poreznog rješenja nije uspjela pred financijskim sudom. Međutim, BFH je srušio presudu u postupku revizije te dao za pravo tužbi. Financijski sud je neopravdano pretpostavio oporezivu dobit iz privatne prodaje.
BFH daje pravo tužbi
U obrazloženju, BFH je naveo da plaćena akvizicija udjela u zajednici nasljednika nije jednaka stjecanju nekretnine. Jer, zajednički udio nije zemljište i ne može se s njime izjednačiti.
Također nije bilo identiteta između stečenog i prodanog gospodarstvenog dobra, istaknuli su suci u Münchenu. Tužitelj je stekao nasljedne udjele djece ostaviteljice, dok je prodao zemljište koje je pripadalo nasljedstvu ostaviteljice. Time nisu ispunjeni uvjeti za privatnu prodaju, naglasio je BFH. Ovom odlukom, BFH je promijenio svoju dosadašnju sudsku praksu i suprotstavio se stajalištu porezne vlasti.
BFH je svojom odlukom osigurao jasnoću. Zajednice nasljednika mogu imati koristi od presude i provesti prodaju nekretnina iz nasljedstva bez plaćanja poreza na dohodak. Preduvjet je, međutim, da postoje dovoljno financijskih sredstava za preuzimanje udjela nasljednika te da su nasljednici usuglašeni oko postupka. Posebno kod zajednica nasljednika često postoje nesuglasice oko raspolaganja nekretninama iz nasljedstva, što na kraju može dovesti do poreznih nepogodnosti. To bi trebalo izbjeći.
MTR Legal Rechtsanwälte nudi sveobuhvatan savjet u poreznom pravu i u Poreznim sporovima s poreznim vlastima .
Slobodno kontaktirajte nas!
