Presuda BFH-a od 26.09.2023 – Az. IX R 13/23
Ako se nekretnina proda unutar spekulativnog roka od deset godina, dobit od prodaje mora se oporezovati. Izuzetci od poreza na spekulaciju mogu postojati samo ako je vlasnik ili sam živio u nekretnini ili ako ju je prebivalo njegovo punoletno dijete koje ima pravo na izdržavanje. Tako je odlučio Savezni financijski sud (BFH) presudom od 26. rujna 2023. (Az.: IX R 13/23).
Ako se nekretnina kupi i ponovo proda unutar deset godina, radi se o tzv. privatnoj prodaji i dobit od prodaje podliježe porezu na dohodak. Međutim, dobit od prodaje može biti oslobođena poreza ako je vlasnik koristio nekretninu u trenutku prodaje i u prethodne dvije godine ili ako su njegova djeca besplatno stanovala u nekretnini, objašnjava pravna firma MTR Legal Rechtsanwälte, koja između ostalog savjetuje u poreznom pravu. O samostalnom korištenju ne može se govoriti ako je nekretninu besplatno koristila majka, svekrva ili drugi članovi porodice. To također potvrđuje presuda Saveznog financijskog suda.
Stan besplatno ustupljen majci
U predmetnom slučaju, bračni par je 2009. godine kupio stan po cijeni od 177.000 eura. Stan su besplatno ustupili majci tužiteljice. Nakon što je majka preminula, par je prodao stan 2017. godine, dakle unutar desetogodišnjeg spekulativnog roka.
Porezni ured je u toj prodaji vidio privatnu prodaju i utvrdio odgovarajući porez na dohodak. Supružnici su se protiv toga pobunili. Prema njihovom mišljenju, stan je korišten za vlastite stambene svrhe, tako da bi dobit od prodaje trebala biti oslobođena poreza.
BFH: Nema korištenja za vlastite stambene svrhe
Sa svojom tužbom nisu uspjeli ni na financijskom sudu niti na Saveznom financijskom sudu. BFH je izjavio da tužitelji nisu koristili stan za vlastite stambene svrhe. Stoga ni dobit od prodaje nije oslobođena poreza. Ako je razdoblje između kupnje ili završetka izgradnje nekretnine i njezine prodaje manje od deset godina, dobit od prodaje je izuzeta iz oporezivanja samo ako je nekretnina u tom razdoblju isključivo korištena za vlastite stambene svrhe ili je u godini prodaje i prethodne dvije godine korištena za vlastite stambene svrhe, pojasnio je BFH.
Pod korištenjem za vlastite stambene svrhe podrazumijeva se da porezni obveznik trajno boravi u nekretnini i ne samo da je prijavljen na toj adresi ili nekoga tamo posjećuje. Samostalno korištenje također postoji ako porezni obveznik ustupa stan svom djetetu koje ima pravo na izdržavanje, dodao je BFH. Nasuprot tome, nema korištenja za vlastite stambene svrhe ako se ustupanje stana besplatno odvija nekom drugom članu porodice, objasniše suci. Stoga se tužiteljima ne može pripisati korištenje za vlastite stambene svrhe kroz ustupanje stana majci tužiteljice.
Porezno oslobođenje moguće samo pod strogim uvjetima
BFH je nadalje istaknuo da porezno oslobođenje prema članku 23 stavak 1 rečenica 1 točka 1 rečenica 3 EStG treba usko tumačiti. Stoga nema razloga proširivati beneficije na ustupanje stana djetetu koje se uzima u obzir u porezu na dohodak na druge slučajeve. Za razliku od djeteta koje ima pravo na izdržavanje, obveza izdržavanja u drugim slučajevima ne može se pretpostaviti bez provjere u pojedinom slučaju. Ovdje nije utvrđena obveza izdržavanja tužiteljice prema njezinoj majci. Između tužitelja i njegove svekrve ionako ne postoji srodstvo, pa tako tužitelj nije ni bio obvezan na izdržavanje, zaključio je BFH.
Kako pokazuje presuda, porezno oslobođenje pri prodaji nekretnine unutar desetogodišnjeg spekulativnog roka moguće je samo pod strogim uvjetima.
MTR Legal Rechtsanwälte savjetuju u porezno pravo i stavljaju Vam iskusnog pravnika na raspolaganje u poreznom sporu s poreznim tijelima.
Osjetite se slobodnim da kontaktirate nas!
