Porezno privilegiranje za specijalne investicijske fondove je dopušteno prema presudi Financijskog suda u Kölnu od 24. kolovoza 2022. (br. predm.: 12 K 1540/19).
Porezni zakon omogućuje porezno privilegiranje za specijalne fondove osnovane prema luksemburškom pravu. Prema Zakonu o porezu na investicije u verziji važećoj do 31.12.2017. bilo je moguće tretirati dobitke od prodaje stranih specijalnih fondova kao neoporezive, prema odvjetničkoj kući MTR Legal Rechtanwälte, koja se fokusira na porezno pravo u svom savjetovanju.
Ove propise iskoristio je ulagač koji se 2007. godine pridružio investicijskom fondu osnovanom po luksemburškom pravu. Sudjelovanje u ovom fondu bilo je moguće samo za institucionalne, profesionalne i druge stručne ulagače u smislu članka 2. stavak 1. luksemburškog zakona od 13.02.2007. o specijalnim investicijskim fondovima. To je, na primjer, uključivalo i opciju osnivanja fondova kao „fondove jednog ulagača“. Privati ulagači s minimalnim ulogom od 1,25 milijuna eura mogli su postati jedini ulagači takvog specijalnog fonda, također zvanog fond milijunaša. Dobici od prodaje iz ovih specijalnih fondova nisu bili samo neoporezivi, kao strani prihodi nisu podlijegali ni njemačkom porezu na kapitalnu dobit.
Ovu poreznu privilegiju iskoristio je tužitelj u osnovnom slučaju. Pritom je naveo da je u stvari utjecao na upravljanje investicijskim fondom. Nadležni porezni ured smatrao je da uvjeti za porezno privilegiranje stoga nisu ispunjeni. Budući da je upravljanje specijalnim fondom faktički bilo kod tužitelja, postojalo je kršenje načela vanjskog upravljanja.
Međutim, Financijski sud u Kölnu se s time nije složio. Zakon ne poznaje načelo vanjskog upravljanja koje je istaknuo porezni ured. Dalje, ono se ne može smatrati prešutnim obilježjem putem tumačenja, prema riječima suda.
Protiv odluke Financijskog suda u Kölnu nadležni porezni ured je uložio žalbu. Revizija je u tijeku kod Saveznog financijskog suda pod referentnim brojem VIII R 18/22.
Kontaktirajte Konkat irajte!➤ Odvjetnik za porezno pravo – saznajte više sada!
