U slučaju nasljedstva iz inozemstva, prema presudi Saveznog financijskog suda od 23. studenog 2022. godine, možda ne podliježe porezu na nasljedstvo (br. spisa II R 37/19).
Ukoliko se oporučno ostavljaju nekretnine, obično se plaća porez na nasljedstvo. Međutim, prema presudi Saveznog financijskog suda, može se legalno iskoristiti zakonska rupa kako bi se izbjeglo plaćanje poreza na nasljedstvo, objašnjava gospodarska pravna tvrtka MTR Legal Rechtsanwälte, koja savjetuje svoje domaće i međunarodne klijente o nasljednom pravu i pitanjima poreza na nasljedstvo.
Prema odluci BFH, nekretnine smještene u Njemačkoj mogu se ostaviti bez poreza ako im oporučitelj putem inozemnog nasljedstva dodijeli osobi koja stječe. Međutim, uvjet je da oporučitelj i osoba koja stječe imaju prebivalište u inozemstvu.
To je bio slučaj u postupku pred BFH. Oporučiteljica je do svoje smrti 2013. godine živjela u Švicarskoj i oporučno ostavila svojoj nećakinji iz SAD-a nekretninu u Münchenu. Nasljedstvo je ispunjeno 2014. godine i nećakinja je upisana kao vlasnica u zemljišne knjige. Odgovarajući porezni ured zahtijevao je porez na nasljedstvo za stjecanje nekretnine.
Protiv toga se usprotivila nećakinja, tvrdeći da zbog svog prebivališta u inozemstvu i ograničenog poreznog obvezništva, ne duguje porez na nasljedstvo.
Njezina je tužba bila uspješna pred BFH. Ako oporučitelj koji živi u inozemstvu ostavlja osobi koja također živi u inozemstvu nekretninu u Njemačkoj putem nasljedstva, osoba koja stječe ne podliježe porezu na nasljedstvo u Njemačkoj. U takvom slučaju vrijedi samo ograničeno porezno obvezništvo. Porez na nasljedstvo mora se tada plaćati isključivo za stjecanje vlasništva nad zakonom propisanim imovinama. Iako i domaće nekretnine spadaju među tu imovinu, one su iznimno oslobođene poreza ako su osobi koja stječe nekretninu ostavljene putem nasljedstva u oporuci oporučitelja, istaknuo je BFH. Razlog je što se kod nasljedstva ne stječe sama nekretnina, već samo pravo na prijenos vlasništva nad tom nekretninom, dalje je objasnio BFH.
Različito je ako domaća nekretnina u sklopu zakonskog nasljeđivanja prelazi smrću inozemnog oporučitelja na inozemnog nasljednika. Tada se primjenjuje njemački porez na nasljedstvo, rekao je BFH.
Iskusni pravnici u nasljednom pravu savjetuju u MTR Legal.
