Oslobođenje od poreza na nasljedstvo za obiteljsku kuću ne prestaje ako je nasljedniku vlastita uporaba nekretnine neprihvatljiva. To je odlučio BFH presudom od 1.12.2021 (Az.: II R 18/20).
Obiteljska kuća može se naslijediti bez poreza ako su ispunjeni određeni uvjeti. To uključuje, između ostalog, da nasljednik neposredno sam koristi naslijeđenu obiteljsku kuću najmanje deset godina u stambene svrhe, objašnjava trgovačka pravna tvrtka MTR Rechtsanwälte. Ako se nasljednik iseli tijekom tog desetogodišnjeg razdoblja, porez na nasljedstvo se retroaktivno naplaćuje ako nema obvezujućeg razloga za iseljenje.
Takav obvezujući razlog ne može postojati samo ako je nasljedniku uporaba obiteljske kuće nemoguća, već i ako je za njega više neprihvatljiva, razjasnio je sada Bundesfinanzhof.
U slučaju koji je u osnovi, tužiteljica je naslijedila obiteljsku kuću od svog oca i živjela tamo. Međutim, nakon sedam godina iselila je i kuća je srušena. Naspram porezne uprave tvrdila je da se zbog svog zdravstvenog stanja jedva može kretati po kući i zato ne može živjeti bez tuđe pomoći. Porezna uprava je ipak zahtijevala porez na nasljedstvo. Nadležni financijski sud potvrdio je zahtjev: za iseljenje nije postojao obvezujući razlog jer je tužiteljica mogla koristiti tuđu pomoć. Stoga je oslobođenje od poreza na nasljedstvo ukinuto.
Međutim, Bundesfinanzhof je imao drugačije mišljenje, ukinuo presudu i vratio slučaj financijskom sudu. Oslobođenje od poreza na nasljedstvo, prema § 13 Abs. 1 Nr. 4c Zakona o porezu na nasljedstvo i darove, zahtijeva da nasljednik koristi naslijeđenu obiteljsku kuću deset godina, osim ako ga „obvezujući razlozi“ u tome ne sprječavaju. Obvezujući podrazumijeva ne samo nemogućnost, već i neprihvatljivost samostalnog korištenja obiteljske kuće, razjasnio je BFH.
Čisto ekonomski razlozi nisu dovoljni za neprihvatljivost. Međutim, drugačije je ako nasljednik iz zdravstvenih razloga treba toliku pomoć za daljnje korištenje obiteljske kuće da se više ne može govoriti o samostalnom vođenju kućanstva, tvrdi BFH. To sada mora provjeriti financijski sud.
Iskusni odvjetnici za porez na nasljedstvo pružaju savjetovanje.
