Oporuke i darovanja
Za bračne parove je posebno popularan tzv. berlinski testament ili bračni testament. On nudi prednost da nakon smrti jednog partnera nasljeđuje prvo preživjeli partner i time je zaštićen od potraživanja drugih nasljednika. Međutim, ima i nedostatak da iznosi oslobođeni od poreza na nasljedstvo ne mogu biti optimalno iskorišteni. Tada je potrebno iskoristiti druge mogućnosti oblikovanja, poput nasljednih obveza ili darovanja.
Pojednostavljeno rečeno, kod berlinskog testamenta se bračni partneri međusobno određuju za jedine nasljednike, a u pravilu djecu za krajnje nasljednike. Djeca tada nasljeđuju tek kada oba roditelja preminu. To pruža prednost da je duže živući partner financijski dobro zaštićen pred potraživanjima drugih nasljednika i da se imovina ne dijeli, jer se sprječava zajednica nasljednika. Istovremeno, uz berlinski testament, iznosi oslobođeni od poreza na nasljedstvo za djecu nisu iskorišteni. Zbog toga je berlinski testament često nepovoljan s poreznog aspekta, kaže odvjetnička tvrtka MTR Legal Rechtsanwälte, koja savjetuje, među ostalim, i u oblasti nasljednog prava.
Iznosi oslobođeni od poreza na nasljedstvo nisu optimalno iskorišteni
Trenutno vrijede iznosi oslobođeni od poreza na nasljedstvo u iznosu od 500.000 eura za supružnika i 400.000 eura po djetetu. Ako je jedan supružnik oporukom određen za jedinog nasljednika, iznos oslobođen od 500.000 eura brzo se potroši, dok se iznosi za djecu ne koriste. Problem se pogoršava kada i drugi roditelj umre. Tada djeca nasljeđuju odjednom cjelokupnu roditeljsku imovinu. Iznos oslobođen u iznosu od 400.000 eura tada često nije dovoljan.
Kako bi se ovaj porezni nedostatak kod berlinskog testamenta neutralizirao u najvećoj mogućoj mjeri, treba razmisliti o drugim mogućnostima oblikovanja, poput nasljednih obveza ili darovanja.
Nasljedne obveze donose prednosti
Nasljedna obveza je karakterizirana time što ne pripada automatski zakonskom nasljedniku, već je mora oporučno odrediti ostavitelj. Ostavitelj nasljednom obvezom određuje da određeni predmet iz ostavinske mase, npr. nekretnina, nakit, slike, automobili, itd., pripadne određenoj osobi. Iz ove nasljedne obveze ne proizlaze daljnja prava korisnika nasljedne obveze, te on ne postaje nasljednik. Nasljedna obveza također mu ne pripada automatski nakon smrti ostavitelja, već se mora ostvariti prema nasljedniku.
Prednost je u tome što se nasljedna obveza može urediti tako da djeca već u prvom nasljednom slučaju sudjeluju u imovini, a da se financijska sigurnost duže živućeg supružnika ne ugrožava. Korisnici nasljedne obveze tada imaju zahtjev za ispunjenje prema roditelju nasljedniku. Opterećenje porezom na nasljedstvo može se ovom taktikom ublažiti.
Ako želite biti sigurni da preživjeli supružnik neće biti financijski opterećen nasljednom obvezom, možete izraditi tzv. supernasljednu obvezu. Tada supružnik može sam odrediti uvjete nasljedne obveze, iznos i uvelike i vrijeme isplate. Istovremeno, ostaje jedini nasljednik i pravni nasljednik ostavitelja. S pravnog aspekta mora se uzeti u obzir zabrana zaobilaženja prema § 42 Porezne upute.
Smanjenje poreznog opterećenja putem darovanja
Druga mogućnost za optimalno korištenje poreznih izuzeća su darovanja za života. Na darovni se porez primjenjuju isti iznosi oslobođeni poreza kao kod poreza na nasljedstvo, dakle 500.000 eura za supružnika i 400.000 eura za djecu. Međutim, iznosi oslobođeni poreza kod darovnog poreza mogu se svakih deset godina ponovno u cijelosti iskoristiti. Promišljenim i dalekovidnim planiranjem može se opterećenje porezom na nasljedstvo znatno smanjiti.
Čak i bez darovanja i nasljednih obveza, postoje mogućnosti kod berlinskog testamenta da se zaobiđu porezni nedostaci. Tako preživjeli supružnik može odbaciti nasljedstvo npr. u korist više djece kako bi iskoristili njihove iznose oslobođene poreza na nasljedstvo. Djeca bi zauzvrat mogla zahtijevati obavezne dijelove. I na taj način bi se iznosi oslobođeni poreza bolje iskoristili.
Dakle, nasljedno pravo nudi razne opcije. Svaka mogućnost treba biti pravno i porezno dobro promišljena i procijeniti posljedice.
MTR Legal Rechtsanwälte savjetuju u nasljednom pravu i kod pitanja o porezu na nasljedstvo.
Slobodno nas Kontatirajte !
