व्यवसाय स्वामी की मृत्यु के बाद कर लेखा परीक्षा

उत्तराधिकारियों को हेसियन वित्तीय न्यायालय के निर्णय के अनुसार बाहरी पड़ताल सहन करनी होगी

भले ही व्यवसाय के धारक की मृत्यु हो गई हो और उसके उत्तराधिकारियों द्वारा व्यापार जारी नहीं किया जा रहा हो, संबंधित वित्तीय कार्यालय अब भी पूर्ववर्ती मूल्यांकन अवधियों के लिए एक व्यवसाय पड़ताल का आदेश दे सकता है। यह हेसियन वित्तीय न्यायालय ने 10 मई 2023 के निर्णय (आज: 8 K 816/20) में तय किया।

यदि व्यवसाय धारक की मृत्यु हो जाती है, तो उसके उत्तराधिकारी उसकी कानूनी उत्तराधिकारी बन जाते हैं। जिसके साथ उत्तरदायी की कर संबंधी जिम्मेदारियाँ भी उनके पास चली जाती हैं। कासल में स्थित हेसियन वित्तीय न्यायालय के निर्णय के अनुसार, यह शामिल करता है कि उन्हें व्यवसाय पड़ताल उस समय भी सहन करनी होगी जब वे उत्तरदायी का व्यापार जारी नहीं रखते, इस प्रकार वाणिज्यिक अधिवक्ता MTR Legal Rechtsanwälte, जो अपने ग्राहकों को कराधान में और उत्तराधिकारिता में समग्र रूप से परामर्श देते हैं और एक छत के नीचे अंतःविषयक कानून परामर्श प्रदान करते हैं।

उत्तराधिकारी व्यापार जारी नहीं रखते

हेसियन वित्तीय न्यायालय में संबंधित प्रक्रिया में पिता के निर्माण व्यवसाय में बाहरी समीक्षाओं को 2014 से 2016 के पूर्ववर्ती मूल्यांकन अवधियों के लिए आदेशित किया गया था। पिता की 2016 में मृत्यु हो जाने पर उनके दो पुत्र उत्तराधिकारी बन गए थे। 2019 में संबंधित वित्तीय कार्यालय ने मृत पिता के निर्माण व्यवसाय के लिए आयकर, बिक्री कर और व्यापारिक कर के संबंध में आए प्रतिक्रिया आदेश को उत्तराधिकारियों को भेजा। प्रतिक्रिया आदेश के खिलाफ पुत्रों ने असफल विरोध दर्ज किया।

मामला आखिरकार हेसियन वित्तीय न्यायालय तक पहुंचा। यहां पुत्रों ने तर्क दिया कि एक व्यवसायी पड़ताल केवल उन्हीं करदाताओं के लिए वैध हो सकती है जो एक औद्योगिक व्यापार बनाए रखते हैं। हालांकि, यह केवल उनके पिता के मामले में हुआ था। उनके निधन के बाद उनके पुत्रों ने व्यापार जारी नहीं रखा। बल्कि, व्यापार को भंग कर दिया गया और उसे कर विज्ञानी की मदद से समाप्त किया गया। चूंकि व्यक्तिगत उद्यम अब नहीं चलाया जाता है, बाहरी पड़ताल वैध नहीं है, पुत्रों ने कहा। उन्होंने आगे कहा कि वे अपने पिता के व्यवसाय में परिचित नहीं हैं। यदि व्यवसाय पड़ताल में कोई त्रुटियाँ या कमी पाई जाती है, तो वे इसे स्पष्ट नहीं कर सकते। यह केवल उनका मृत पिता ही स्पष्ट कर सकता था और अगर आवश्यक हो तो वित्तीय कार्यालय के दावों को प्रमाणों द्वारा खंडित कर सकता था। चूंकि केवल व्यवसाय धारक ही व्यवसायिक गतिविधियों के बारे में सूचनाएँ दे सकता है, इसलिए व्यवसाय धारक की मृत्यु के बाद व्यवसाय पड़ताल अवैध है।

FG Hessen ने मुकदमा खारिज किया

इस तर्क के साथ वे FG Hessen में सफल नहीं हुए। वित्तीय न्यायालय की 8वीं पैनल ने मामला खारिज कर दिया। निर्णय का कारण बताते हुए उन्होंने बताया कि § 193 उप-अनुच्छेद 1 के कराधान संबंधी नियमावली (AO) के अनुसार करदाताओं पर बाहरी पड़ताल वैध है जो एक व्यवसाय बनाए रखते हैं। यह नियम समानता के कारणों से आवश्यक है, ताकि व्यवसायियों की पुस्तक-लेखन की सटीकता और परिणामस्वरूप जुटाई गई करों की सटीकता की जाँच की जा सके। स्वाभाविक रूप से इसमें पिछले मूल्यांकन अवधि की जाँच शामिल होती है।

नियम का अर्थ यह है कि जिस वर्ष व्यवसाय मौजूद था उसमें उसे जाँच के लिए निर्धारित किया जाना चाहिए। व्यवसाय की भविष्य की समाप्ति यहां महत्वहीन है, पैनल ने स्पष्ट किया। क्योंकि उत्तराधिकार की स्थितियों में सभी अधिकार और जिम्मेदारियां उत्तराधिकारियों को मंथली जाती हैं। इसलिए एक बाहरी पड़ताल भी उत्तराधिकारियों द्वारा सहन की जानी चाहिए, भले ही उन्होंने व्यवसाय कभी नहीं चलाया हो।

BFH में आदेश निरस्तर्फ़ल याचिका

व्यावसायिक पड़ताल की वैधता पर विचार करते समय, यह मानना आवश्यक नहीं है कि उत्तराधिकारी को सूचनाएँ देने या दस्तावेज प्रस्तुत करने में कठिनाई हो सकती है, हेसियन वित्तीय न्यायालय ने आगे कहा। ऐसे अवस्थाएँ बाद की कर निर्धारण प्रक्रिया में प्रमाण चरण पर ही महत्व रखती हैं।

इस निर्णय के खिलाफ में एक अनुमति निरस्तर्फ़ल याचिका उच्च वित्तीय न्यायालय (BFH) में दायर की गई है (आज. X B 73/23)।

उच्च वित्तीय न्यायालय के निर्णय की परवाह किए बिना यह स्पष्ट होता है कि उत्तराधिकारी को व्यवसायी पड़ताल के लिए तैयार रहना चाहिए और व्यवसाय की कर संबंधी मामलों की समुचित जानकारी प्राप्त करनी चाहिए। यह भले ही समयसाध्य हो, लेकिन इस तरह से संभावित अनुमानों और वित्तीय कार्यालय के भारी देयताओं से बचा जा सकता है।

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