विरासत के हिस्सों की बिक्री पर कोई कर नहीं

BFH का निर्णय उत्तराधिकार में संपत्ति की कर-मुक्त बिक्री पर

उत्तराधिकार में शामिल संपत्ति की बिक्री पर कर-मुक्ति लागू हो सकती है। यह निर्णय Bundesfinanzhof (BFH) ने 26 सितंबर 2023 के अपने फैसले में लिया, जिसमें उसने अपनी पूर्व की व्याख्या में परिवर्तन किया (Az. IX R 13/22)। कम से कम तब यह लागू होता है, जब पूर्व में एक उत्तराधिकारियों के समूह से उनके हिस्से खरीदे गए हों।

Einkommenssteuergesetz (EStG) की § 23 Abs. 1 Satz 1 के अनुसार, एक निजी विक्रय लेन-देन होता है, जब किसी भूमि की खरीद और बिक्री के बीच दस साल से अधिक का अंतर नहीं हो। तब एक निजी विक्रय लेन-देन होता है और अचल संपत्ति की बिक्री पर हुए लाभ पर आयकर लगाया जाना चाहिए, जैसा कि MTR Legal Rechtsanwälte के आर्थिक सलाहकार, जो कि कराधान कानून में परामर्श देते हैं, का कहना है।

BFH: उत्तराधिकार से भूमि की बिक्री पर निजी विक्रय लेन-देन नहीं

अपनी पूर्व की व्याख्या से हटते हुए, BFH ने मामले में निर्णय लिया कि उत्तराधिकारी ने उत्तराधिकार में से संपत्ति घटना से लगभग तीन साल बाद बेची थी। फिर भी, यह निर्णय लिया गया कि निजी विक्रय लेन-देन पर कोई आयकर नहीं लगेगा, जैसा कि BFH का कहना है। क्योंकि शर्त यह थी कि बेची गई संपत्ति को पहले प्राप्त किया गया हो।

मौजूदा मामले में, उत्तराधिकार प्राप्त करने वाला 2015 में निधन हो गया था। उनके उत्तराधिकारी 52 प्रतिशत के हिस्से के साथ उनके पति, जो कि बाद में वादी बने, और हर एक 24 प्रतिशत के हिस्से के साथ उनके दो बच्चे थे। उत्तराधिकार में भी एक भूखंड शामिल था। महिला की मृत्यु के बाद, उनके पति और उनके दोनों बच्चे भूखंड की उत्तराधिकारियों की समूह के मालिक के रूप में भूमि रजिस्ट्री में दर्ज कराए गए।

नोटरी दस्तावेज के माध्यम से, उत्तराधिकार के बच्चों ने अप्रैल 2017 में अपने उत्तराधिकार के हिस्से को एक तीसरे व्यक्ति के नाम कर दिया। इसने जल्द ही वैधानिक अग्राधिकार के माध्यम से नोटरी दस्तावेज़ के साथ से उनके पति को हिस्से स्थानांतरित कर दिए। साथ ही, उत्तराधिकारियों की समूह को भी समाप्त कर दिया गया। फरवरी 2018 में, अंततः व्यक्ति ने उत्तराधिकार से मिली संपत्ति को बेच दिया।

वित्तीय विभाग आयकर की मांग करता है

संबंधित वित्तीय विभाग का विचार था कि बिक्री दस साल की सट्टा अवधि के भीतर एक निजी विक्रय लेन-देन होती है और उसने उसी प्रकार आयकर निर्धारित कर दिया। यह तर्क दिया कि तीसरे पक्ष से उत्तराधिकार का हिस्सेदारी प्राप्त करने के कारण संपत्ति के हिस्से की भुगतान की गई प्राप्ति का रूप था, जो 48 प्रतिशत बनता है। चूंकि हिस्सेदारी की खरीद और भूखंड की बिक्री के बीच दस साल से कम समय था, बिक्री के लाभ पर कर लगाया जाना चाहिए।

व्यक्ति की आयकर नोटिस के खिलाफ दायर याचिका वित्तीय न्यायालय में असफल रही। हालाँकि, BFH ने अपीलीय कार्यवाही में फैसला पलट दिया और याचिका को स्वीकृत किया। वित्तीय न्यायालय ने गलत तरीके से एक निजी विक्रय लेन-देन के कर देने योग्य लाभ को मान लिया था।

BFH ने याचिका को स्वीकृत किया

कारण बताते हुए, BFH ने कहा कि किसी उत्तराधिकारियों के समूह की हिस्सेदारी का भुगतान की गई खरीद एक संपत्ति की खरीद के समान नहीं थी। क्योंकि एक संयुक्त उद्देश्य में भागीदारी कोई जमीन नहीं होती है और इसे समान नहीं माना जा सकता है।

उदाहरण में खरीदी गई और बेची गई संपत्ति के साथ भी कोई नामीकरण नहीं था, म्यूनिख के न्यायाधीशों ने और स्पष्ट किया। क्योंकि व्यक्ति ने उत्तराधिकारियों के बच्चों की हिस्सेदारी स्वीकार की थी। हालाँकि, उसने उत्तराधिकार की संपत्ति बेच दी। इसलिए किसी निजी विक्रय लेन-देन की भी शर्तें पूरी नहीं थीं, BFH ने स्पष्ट किया। इस फैसले के साथ, BFH ने अपनी पूर्व की व्याख्या को बदल दिया और वित्त प्रशासन की राय के विपरीत चला।

BFH के निर्णय ने स्पष्टता प्रदान की है। उत्तराधिकारियों के समूह इससे लाभान्वित हो सकते हैं और उत्तराधिकार में संपत्ति की बिक्री को बिना आयकर के वास्तविक रूप दे सकते हैं। शर्त यह है कि पर्याप्त आर्थिक संसाधन हों, ताकि उत्तराधिकार हिस्से स्वीकार लिए जाएं और उत्तराधिकारी कार्यवाही पर सहमत हों। विशेष रूप से उत्तराधिकारियों के समूह में अक्सर उत्तराधिकार में संपत्ति के प्रबंधन पर विवाद होते हैं, जो अंततः करीय नुकसान में बदल सकते हैं। इसे रोका जाना चाहिए।

MTR Legal Rechtsanwälte कराधान कानून और वित्तीय एजेंसियों के साथ कर विवादों में विस्तृत परामर्श प्रदान करता है।

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