स्थानांतरण कर की सख्ती

निवेश कोष की हिस्सेदारी विदेश में प्रवास के समय कराधान से प्रभावित हो सकती है

जर्मनी से विदेश में निवास स्थान के हस्तांतरण के समय तथाकथित प्रवास कराधान लागू हो सकता है। वर्ष 2024 के वार्षिक कर कानून के पारित होने के साथ, प्रवास कराधान को कड़ा किया गया है। यदि करदात्ता अपने निवास स्थान या जीवन का केंद्र बिंदु विदेश में स्थानांतरित करना चाहता है, तो इसमें 2025 से कुछ निवेश कोषों की आय भी शामिल होगी।

22 नवंबर 2024 को Bundesrat द्वारा वार्षिक कर कानून 2024 को मंजूरी मिलने के बाद और यह दिसंबर 2024 की शुरुआत में Bundesgesetzblatt में प्रकाशित होने के बाद, नियमावली और बदलाव लागू हो सकते हैं। एक महत्वपूर्ण बदलाव तथाकथित प्रवास कराधान को प्रभावित करता है। अब तक, प्रवास कराधान का संबंध सिर्फ निजी संपत्ति में रखी गई खुदाईयों के 1 प्रतिशत भागीदारी वाली पूंजी कंपनियों या सहकारी हिस्सेदारियों से था। निवास स्थान विदेश में स्थानांतरित करने पर हिस्सेदारी के काल्पनिक बिक्री लाभ पर कर लगाया जाता है, जैसा कि MTR Legal Rechtsanwälte का कहना है, जो कि कराधान कानून में सलाहकारी करता है।

काल्पनिक बिक्री लाभ पर कर लगाया जाएगा

प्रवास के मामले में या जीवन का केंद्र बिंदु विदेश में स्थानांतरित होने पर राज्य हिस्सेदारी को ऐसे मानता है जैसे कि उन्हें बेचा गया हो और फिर काल्पनिक बिक्री लाभ पर कर लगाता है। प्रवास कराधान का कानूनी प्रावधान Außensteuergesetz (AStG) के § 6 में है।

पहले निजी संपत्ति में निवेश कोष और ETFs या एक विशेष निवेश कोष की हिस्सेदारी इस कराधान के तहत नहीं आती थी, अब इसे बदलने का प्रस्ताव है। कर तब लगेगा जब करदाता निवेशक ने पिछले पांच वर्षों में कम से कम 1 प्रतिशत जारी किए गए हिस्सेधारी रखे हो या हिस्सेदारी की खरीद लागत कम से कम 500,000 यूरो हो। कर का ट्रिगर जर्मनी में अनिश्चितकालीन कर दायित्व की समाप्ति है, जैसे कि प्रवास या जीवन के केंद्र बिंदु का विदेश में स्थानांतरण। कर लगाने की शर्त एक काल्पनिक बिक्री लाभ है। इसके अतिरिक्त, निवेशक को पिछले बारा में से कम से कम सात वर्षों के लिए जर्मनी में असीमित करदायित्व होने की आवश्यकता है और निजी संपत्ति में हिस्सेदारी रखने की आवश्यकता है।

विशेष निवेश कोष की हिस्सेदारी के मामले में हमेशा यह माना जाता है कि एक ‘महत्वपूर्ण’ भागीदारी मौजूद है। इसलिये इन परिस्थितियों में 1 प्रतिशत हिस्सेदारी या खरीद लागत जैसी सीमाएं लागू नहीं होती हैं।

निवेशकों पर बोझ

जर्मनी से प्रवास करने पर, निवेशकों के लिए यह ऐसा समझा जाएगा जैसे उन्होंने अपनी हिस्सेदारी बेच दी हो। यद्यपि वास्तविक रूप से कोई नकदी प्रवाह नहीं होता, काल्पनिक लाभ पर कर लगाना पड़ता है। जब निवास स्थान विदेश में स्थानांतरित किया जाना हो, तो यह एक वित्तीय बोझ हो सकता है। प्रवास कर की स्थगन या पुन: प्रवेश सिद्धांत § 6 AStG के समान लागू होते हैं।

संभावित कर भार के कारण, प्रवास को अच्छी तरह से तैयार किया जाना चाहिए और संभावित प्रवास कराधान को ध्यान में रखते हुए अपने निवेश पोर्टफोलियो की समीक्षा और पुनर्संरचना की जानी चाहिए।

हानि समायोजन प्रतिबंध हटाया गया

वर्ष 2024 का वार्षिक कर कानून भी निवेशकों के लिए कुछ राहत लाता है: इस प्रकार दोहरा हानिवाले सौदों के लिए हानिनियमन प्रतिबंध हटा दिया गया है। जोखिमपूर्ण दोहरा हानि वाले सौदों में हाने वाली हानियों को अब अन्य पूंजी निवेशों से पूर्ण रूप से समायोजित किया जा सकता है। हाल ही में, इसे एक वर्ष में 20,000 यूरो तक सीमित कर दिया गया था और लाभ और हानि को एक ही प्रकार के सौदों का होना आवश्यक था। यह प्रतिबंध न केवल अति-सट्टा वाले दोहरा हानि वाले सौदों जैसे CFDs या वायदा के लिए लागू होता था, बल्कि मूल्यहीन हो गए शेयर्स या कंपनी हितों पर भी लागू होता था।

हानि समायोजन प्रतिबंध के कारण, करों का भुगतान उन लाभों पर किया गया जो वास्तव में नहीं हुए थे। Bundesfinanzhof (BFH) में एक मामले में, आरोपी ने 250,000 यूरो के फायदे वाली दोहरा हानि वाले सौदों से लाभ कमाया था। इसके विपरीत 227,000 यूरो की हानि भी थी, लेकिन कर कार्यालय ने केवल 20,000 यूरो की कानूनी अधिकतम सीमा तक हानियों की भरपाई की। परिणामस्वरूप, विवादित वर्ष में निवेशक को लगभग 60,000 यूरो का कर देना पड़ा, जबकि उसका लाभ केवल 23,000 यूरो था। BFH ने समायोजन प्रतिबंध के संवैधानिकता के प्रति चिंता जाताई, जिसे अब विधायिका ने समाप्त कर दिया है।

वर्ष 2024 के वार्षिक कर कानून में महत्वपूर्ण बदलाव आते हैं

प्रवास कराधान की कड़ाई और हानि समायोजन प्रतिबंध के हटाने के साथ, वर्ष 2024 का वार्षिक कर कानून दो महत्वपूर्ण बदलाव निवेशकों के लिए लाता है, जिन्हें उचित रूप से ध्यान में रखा जाना चाहिए।

MTR Legal Rechtsanwälte सलाह देते हैं जांच करवाने की कराधान कानून.

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