चोरी छुपे करों को कर आपराधिक मामले में अनुमानित किया जा सकता है। हालांकि, हर अनुमान विधि उपयुक्त नहीं है, जैसा कि BGH के 10 फरवरी 2022 के निर्णय से स्पष्ट होता है (Az.: 1 StR 484/21).
यदि सही डेटा उपलब्ध नहीं है, तो कर आपराधिक मामले में कर चोरी की राशि अनुमानित की जा सकती है। हालांकि, हर अनुमान विधि हर मामले में उपयुक्त नहीं होती, जैसा कि MTR Legal Rechtsanwälte, जो अपने परामर्श का महत्वपूर्ण हिस्सा कर कानून में रखते हैं, स्पष्ट करते हैं।
यह एक निर्णय जो Bundesgerichtshof (Az.: 1 StR 484/21) द्वारा भी प्रदर्शित किया गया है। इस मामले में अभियुक्त को कर चोरी और कर चोरी के प्रयास के कारण लैंडकार्ट हैम्बर्ग द्वारा दो साल और छह महीने की कारावास की सजा सुनाई गई थी।
लैंडकार्ट ने पाया कि अभियुक्त ने तथाकथित डबल कमी का संचालन किया, यानी उसने कंपनी की खरीद और बिक्री को पूरी तरह से नहीं देखा, ताकि कर “बचा” सके और बिना बताई गई टैक्स सलाहकार द्वारा कई वर्षों में निगम, व्यापार और बिक्री कर के लिए संबंधित कर वापसी फाइल करने की अनुमति दी। कर वापसी में केवल विधिवत प्रविष्टियों के लेनदेन दिखाई दिए।
चूंकि बुककीपिंग ने सभी खरीद-बिक्री के बारे में जानकारी नहीं दी और कुछ चालान मिल नहीं पाए थे, लैंडकार्ट ने व्यक्तिगत कर अवधि के लिए की गई माल यातायात लेन-देन के आधार पर कर कमी की राशि का अनुमान लगाया और इसके लिए बुककीपिंग से प्राप्त डेटा को आधार बनाया। इस अनुमान से पता चला कि अभियुक्त ने कई लाख यूरो की कर चोरी की थी।
BGH ने पुष्टि की कि धन और माल यातायात लेन-देन सामान्यतः प्रत्येक अनुमानित विधि हैं, लेकिन इस मामले में नहीं, क्योंकि इनके द्वारा कर कमी को बिना गलती निर्धारित नहीं किया गया था। एक माल यातायात लेन-देन या धन यातायात लेन-देन के आधार पर अनुमान के लिए एक शर्त यह है कि वे एक सुरक्षित प्रारंभिक और अंतिम स्थिति से शुरू होते हैं। यहाँ ऐसा नहीं था, क्योंकि यह मानना संभव नहीं था कि कंपनी की दर्ज की गई स्टॉक सूची से वास्तविक माल स्थिति प्रत्येक निर्णायक दिनांक पर प्राप्त होती है। इसे केवल तब ही माना जा सकता है जब सटीक निर्दिष्ट तथ्य इसे सुझाव दें। यहाँ माल यातायात लेन-देन एक अयोग्य अनुमान विधि थी, जैसा कि BGH ने कहा।
MTR Legal Rechtsanwälte कर आपराधिक कानून और कर आपराधिक मामले में सलाह देते हैं।
