सीमित कर दायित्व वाले व्यक्तियों के लिए कर ऑडिट

BFH का 20.12.2023 का फैसला, Az.: I R 21/21

सीमित कर योग्य व्यक्तियों पर बाहरी परीक्षा केवल वित्तीय कार्यालय द्वारा आदेशित की जा सकती है न कि संघीय केंद्रीय कर कार्यालय (BZSt) द्वारा। यह संघीय वित्तीय न्यायालय (BFH) ने 20 दिसंबर 2023 के फैसले में स्पष्ट किया (Az. I R 21/21)।

सीमित कर योग्य माने जाते हैं वे व्यक्ति, जो जर्मनी में आय प्राप्त करते हैं, लेकिन जर्मनी में उनका निवास या सामान्य निवास नहीं होता है। केवल उन आयों पर कर लगाया जाता है जो सीमित कर योग्य व्यक्ति जर्मनी में प्राप्त करते हैं, न कि उन आयों पर जो वे अन्य देशों में अर्जित करते हैं, जैसा कि MTR Legal Rechtsanwälte, जो जर्मन और अंतरराष्ट्रीय कर कानून में भी सलाह देता है, बताता है।

सीमित कर योग्य व्यक्तियों से कर संघीय केंद्रीय कर कार्यालय (BZSt) द्वारा एकत्र किया जाता है। लेकिन BZSt सीमित कर योग्य व्यक्तियों, जिनमें विदेश में रहने वाले कलाकार शामिल हैं, की बाहरी परीक्षा का आदेश देने के लिए अधिकृत नहीं है, करों की उचित वसूली की जाँच के लिए। यह वित्तीय कार्यालय का कार्य क्षेत्र होता है, BFH ने 20.12.2023 के न्यायालय के फैसले के माध्यम से अधिकारियों की जिम्मेदारियों को स्पष्ट किया।

संगीत निदेशालय में ऑडिट

BFH के फैसले का कारण एक साझेदारी में ऑडिट था, जो जर्मनी में एक संगीत निदेशालय चलाता है और एक वार्षिक संगीत समारोह का आयोजन करता है। इस समारोह में नियमित रूप से विदेशी कलाकार अपनी प्रस्तुतियां देते हैं। जो पारिश्रमिक विदेशी कलाकार अपनी प्रस्तुतियों के लिए प्राप्त करते हैं, वह जर्मनी में कर के अधीन होता है।

EStG के § 50a पारा 1 नंबर 1 या नंबर 2 के अनुसार पारिश्रमिक पर आय कर तथाकथित कर कटौती के माध्यम से लिया जाता है। इसका मतलब वस्तुतः यह है कि संगीत निदेशालय पारिश्रमिक का एक निश्चित प्रतिशत काटता है और इस राशि को सीधे जर्मन सरकारी कोष में जमा कर देता है। संगीत निदेशालय ने इसी तरह से काम किया और कर संग्रह के लिए जिम्मेदार BZSt को संबंधित सूचनाएँ भेजीं।

विदेशी कलाकारों के पारिश्रमिक पर आय कर

फरवरी 2020 में, संगीत निदेशालय के लिए जिम्मेदार वित्तीय कार्यालय ने समाज में ऑडिट का आदेश दिया। इसका मुख्य उद्देश्य विदेशी कलाकारों के पारिश्रमिक पर आय कर की वसूली था। ऑडिट आदेश के खिलाफ, संगीत निदेशालय ने आपत्ति जताई। निचली अदालत ने पहले चरण में मामला स्वीकार कर लिया। यह निर्णय इस आधार पर लिया गया कि सही कर कटौती की जाँच के लिए बाहरी परीक्षा में स्थानीय वित्तीय कार्यालय नहीं, बल्कि BZSt जिम्मेदार है।

उच्च न्यायालय ने निचली अदालत Niedersachsen के निर्णय को अपील में रद्द कर दिया। म्यूनिख में न्यायाधीशों ने पहले इस बात की पुष्टि की कि BZSt की जिम्मेदारी कर कटौती प्रक्रिया के संचालन की है जो § 50a पारा 1 EStG के अनुसार है। इसमें देयता नोटिस, फिरौती नोटिस और उनकी वसूली भी शामिल है। हालाँकि, BZSt की जिम्मेदारी नहीं है कि वह बाहरी परीक्षा का संचालन करे।

बाहरी परीक्षा वित्तीय कार्यालय की जिम्मेदारी में आती है

बाहरी परीक्षा एक विशेष तथ्य जांच उपाय है जिसे सख्त औपचारिक प्रक्रिया के अनुसार किया जाना चाहिए और यह मूल्यांकन या कर कटौती का हिस्सा नहीं होता है। इसलिए बाहरी परीक्षा संबंधित वित्तीय कार्यालय की जिम्मेदारी होती है, BFH ने विस्तार से बताया और संगीत निदेशालय की याचिका को खारिज कर दिया। हालांकि, BZSt को बाहरी परीक्षा में भाग लेने की अनुमति है, जिसका आदेश वित्तीय कार्यालय द्वारा दिया गया हो।

ऑडिट या बाहरी परीक्षा में सभी तरह के कर की जाँच की जा सकती है। कब ऑडिट किया जाएगा, यह केवल संबंधित प्राधिकरण यानी वित्तीय कार्यालय के विवेक में होता है। ऑडिट के परिणाम बदलते कर आदेश और महत्वपूर्ण कर पुनःभुगतान की वजह बन सकते हैं। करदाता के पास कर पुनःभुगतान के खिलाफ लड़ने का अवसर होता है।

अतिरिक्त आंकलन और कर पुनःभुगतान

कर पुनःभुगतान के लिए, खासकर स्पष्ट या अधूरी बुककीपिंग के कारण हो सकता है, जिसके आधार पर वित्तीय कार्यालय अतिरिक्त आंकलन करने के लिए अधिकृत हो सकता है, जो भारी कर पुनःभुगतान की वजह बन सकते हैं। हालांकि, इन अतिरिक्त आंकलनों के लिए भी सीमाएँ हैं। उन्हें विशेष रूप से तार्किक, आर्थिक रूप से संभव और उचित होना चाहिए। यदि वे अनुचित हों, तो प्रभावित लोग इसके खिलाफ लड़ सकते हैं।

MTR Legal Rechtsanwälte कर कानून में सलाह देते हैं और आपका प्रतिनिधित्व करते हैं, चाहे वह ऑडिट हो.

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