समय-सीमित व्यापार बिना समायोजन प्रतिबंध के

हानियां पूरी मात्रा में लाभ के साथ समायोजित की जा सकती हैं

वर्ष के अंत में निवेशकों के लिए एक अच्छी खबर है: आप वायदा कारोबारियों से हुई हानि को फिर से पूरी तरह से समायोजित कर सकते हैं। विवादास्पद कर प्रावधान, जो कि उच्च जोखिमी वायदा कारोबारियों से हुई हानियों को केवल उसी प्रकार के कारोबारों से प्राप्त लाभ और साल में अधिकतम 20,000 यूरो तक सीमित समायोजन की अनुमति देता था, को समाप्त किया जा रहा है।

यह संभव हुआ है, क्योंकि संघीय परिषद ने 22 नवंबर को वार्षिक कर कानून 2024 पारित कर दिया है। इसका मतलब है कि निवेशक और व्यापारी वायदा कारोबारियों से हुई हानियाँ फिर से अन्य पूंजी निवेशों से प्राप्त लाभ के साथ पूरी मात्रा में समायोजित कर सकते हैं, जैसा कि आर्थिक विधि फर्म MTR Legal Rechtsanwälte , जो कर कानून के क्षेत्र में सलाह देती है, ने कहा।

वायदा कारोबारियों पर हानि समायोजन में प्रतिबंध

2021 से वायदा कारोबारियों के लिए धारा 20 खंड 6 EStG के अनुसार हानियों के समायोजन में सख्त प्रतिबंध लगा था। वायदा कारोबारियों से हुई हानियों को केवल उसी प्रकार के कारोबारों से प्राप्त लाभ के साथ समायोजित किया जा सकता था। इसके अलावा, हानि समायोजन को साल में अधिकतम 20,000 यूरो तक सीमित किया गया था। इस राशि से अधिक की हानियों को केवल अगले वर्षों में और फिर भी अधिकतम 20,000 यूरो तक ही समायोजित किया जा सकता था।

हानि समायोजन का प्रतिबंध न केवल उच्च जोखिमी वायदा कारोबारियों जैसे CFDs या फ्यूचर्स पर लागू था, बल्कि बिना मूल्य के हो चुके शेयर या कंपनी के हिस्सों पर भी लागू था। कई निवेशकों के लिए, समायोजन का प्रतिबंध एक विशाल वित्तीय बोझ बन गया था। अब जब इसे समाप्त किया जा रहा है, हानियाँ फिर से अन्य पूंजी निवेशों से प्राप्त लाभ के साथ बिना किसी सीमा के समायोजित की जा सकती हैं।

BFH ने संवैधानिक चिंताएँ जताई हैं

अपनी शुरुआत से ही हानि समायोजन का प्रतिबंध कानूनी रूप से विवादास्पद रहा था। अंततः संघीय वित्तीय अदालत ने अपने 7 जून 2024 के निर्णय में संवैधानिकता पर चिंताएँ व्यक्त की थीं, कि यह समानता के सिद्धांत का उल्लंघन कर सकता है (फाइल संख्या: VIII B 113/23)।

मूल मामले में, याचिकाकर्ता ने ‘कॉन्ट्रैक्ट्स फॉर डिफरेंस (CFD)’ के साथ व्यापार किया था। कर वापसी में उसने वायदा कारोबारियों से लगभग 250,000 यूरो की विदेशी पूँजी आय और लगभग 227,000 यूरो की हानियों का उल्लेख किया था। लेकिन कर विभाग ने वायदा कारोबारियों से हुई हानियों को केवल कानूनी अधिकतम सीमा 20,000 यूरो तक ही लाभ के साथ समायोजित किया था। इसके परिणामस्वरूप, याचिकाकर्ता को विवादित वर्ष में लगभग 60,000 यूरो का कर देना था, जबकि उसने केवल 23,000 यूरो का लाभ कमाया था।

प्रतिबंध समानता के सिद्धांत का उल्लंघन करता है

अपनी संवैधानिक चिंताओं के कारण BFH ने संबंधित वित्तीय न्यायालय के निर्णय की पुष्टि की कि याचिकाकर्ता के स्थगन के अविलम्ब कार्यान्वयन की अनुमति दी जाए। BFH ने जोर देकर कहा कि उसने देखा कि समानता के सिद्धांत को हानि समायोजन के प्रतिबंध से संविधान से उल्लंघन हो रहा है। लाभ और हानियों का इससे असमान व्यवहार किया जाता है। जबकि हानियाँ वर्ष में केवल अधिकतम 20,000 यूरो तक ही कर सराहनीय होती हैं, शेष लाभ को पूरी तरह से कर योग्य बनाया जाता है। इससे उन लाभों को कर योग्य बनाया जा सकता है जो आर्थिक दृष्टि से प्राप्त नहीं किए गए थे, BFH ने कहा।

बुंड्सटैग और बुंड्सरात ने BFH की चिंताओं को साझा किया और 2024 के वार्षिक कर कानून के तहत हानि समायोजन के प्रतिबंध को समाप्त कर दिया। इससे निवेशक भी पूर्वव्यापी रूप से लाभ उठा सकते हैं। हालाँकि, यह केवल खुली हुई मामलों के लिए लागू होगा। निवेशकों को यह देखना चाहिए कि क्या उनकी कर रिटर्न पहले से कानूनी रूप से मान्य हो चुकी हैं या कर विभाग, जाँच के लिए खुला छोड़ दिया है। अगर कर रिटर्न का परिवर्तन अभी भी हो सकता है, तो इसे कर विभाग में दायर किया जाना चाहिए।

हानियों का असीमित समायोजन

निवेशक अब वायदा कारोबारियों से हुई हानियों को अन्य पूंजी निवेश, जैसे कि ब्याज या लाभांश से प्राप्त लाभ के साथ असीमित रूप से समायोजित कर सकते हैं। केवल शुद्ध लाभ पर कर लगेगा। अगर कर रिटर्न पहले से कानूनी रूप से मान्य है, तो कम से कम यह जाँचना चाहिए कि क्या 20,000 यूरो की पूर्व अधिकतम सीमा से अधिक हानियों और लाभों का समायोजन हो सकता है।

खुला यह है कि क्या शेयर कारोबारियों से हुई हानियों के समायोजन में परिवर्तन किया जाएगा। फिलहाल वहां केवल शेयर लाभ के साथ समायोजन संभव है। लेकिन इस बिंदु पर भी संवैधानिक चिंताएँ मौजूद हैं।

MTR Legal Rechtsanwälte कर कानून और कर विवाद प्राधिकरणों के साथ।

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