पारिवारिक संस्था पर उपहार कर

BFH का निर्णय 28.02.2024, केंद्र शासित प्रदेश: II R 25/21

पारिवारिक संपत्ति को अगले पीढ़ी या पीढ़ियों को यथासंभव कर-मुक्त रूप में हस्तांतरित किया जाना चाहिए। संपत्ति की सुरक्षा के लिए एक पारिवारिक ट्रस्ट की स्थापना सहायक हो सकती है। लेकिन, पारिवारिक ट्रस्ट पर संपत्ति के स्थानांतरण के समय शुक्ति कर की ऊँचाई पर संघीय न्यायालय का 28 फरवरी 2024 का एक फैसला (केंद्रीय धारा: II R 25/21) प्रतिकूल प्रभाव डाल सकता है। BFH ने निर्णय लिया कि पारिवारिक ट्रस्ट पर संपत्ति के स्थानांतरण के समय कर की श्रेणी और कर-मुक्त राशि का निर्धारण करते हुए ‘दूरस्थ रूप से पात्र व्यक्ति’ उसे माना जाना चाहिए, जो ट्रस्ट से वित्तीय लाभ प्राप्त कर सकता है, जैसे कि पौत्र, प्रपौत्र या अजेय बच्चे।

पीढ़ियों के दौरान परिवार की संपत्ति को संरक्षित और टूटन से सुरक्षित रखने के लिए एक पारिवारिक ट्रस्ट की स्थापना की सिफारिश की जा सकती है। ट्रस्ट से कई लाभ प्राप्त होते हैं, जैसे कि कर्जदाताओं की पहुंच से संपत्ति का संरक्षण या कुछ शर्तों के तहत उत्तराधिकार कर में लाभ, MTR Legal Rechtsanwälte यह सलाह देती है, जो कर और उत्तराधिकार कानून में सलाह देती है।

अजन्मा बच्चा ‘दूरस्थ पात्र व्यक्ति’ हो सकता है

हालांकि, संघीय वित्तीय न्यायालय का नवीनतम निर्णय शुक्ति कर में दोष उत्पन्न कर सकता है। BFH ने 28.02.2024 के अपने फैसले में निर्धारित किया कि पारिवारिक ट्रस्ट में संपत्ति के स्थानांतरण के समय ‘दूरस्थ पात्र व्यक्ति’ के रूप में उन्हें देखा जाना चाहिए, जो ट्रस्ट के संविधान के अनुसार संभाव्य वित्तीय लाभ प्राप्त कर सकते हैं। यह मायने नहीं रखता कि यह पात्र व्यक्ति ट्रस्ट सौदे के समय पहले से जन्मा हुआ है, कभी जन्मा होगा या वास्तव में ट्रस्ट से वित्तीय लाभ उठाएगा।

चूंकि शुक्ति कर में, अन्य बातों के अलावा, रिश्तेदारी की डिग्री के अनुसार विभिन्न कर-मुक्त छूट होती हैं, इसलिए BFH के निर्णय को ट्रस्ट के संविधान में ध्यान में रखना चाहिए और संविधान को आवश्यकतानुसार बदलना चाहिए, ताकि संपत्ति कर-मुक्त रूप में ट्रस्ट में स्थानांतरित हो सके और शुक्ति कर में कोई दोष न हो।

विवाहित जोड़े ने पारिवारिक ट्रस्ट की स्थापना की

BFH के सामने के मामले में, एक पति-पत्नी ने एक पारिवारिक ट्रस्ट की स्थापना की। ट्रस्ट का उद्देश्य संविधान के अनुसार पति-पत्नी, उनकी बेटी और अन्य वंशजों की उचित वित्तीय सुरक्षा है जो हालांकि केवल पूर्व पीढ़ी के समाप्त होने के बाद मानी जाएंगी। साझेदारों के बीच संपत्ति के हस्तांतरित मूल्य का करमूल्य 443,000 यूरो था।

कर विभाग ने ट्रस्ट के संविधान में निर्दिष्ट अन्य वंशजों को ‘दूरस्थ पात्र व्यक्ति’ के रूप में स्वीकार किया और तदनुसार कर-मुक्त छूट के रूप में 100,000 यूरो तय किया। इसके परिणामस्वरूप लगभग 60,000 यूरो का शुक्ति कर लगा।

कर-मुक्त छूट पर विवाद

इसके खिलाफ, पत्नी ने विरोध किया। उसने तर्क दिया कि शुक्ति कर के लिए बच्चों के लिए 400,000 यूरो की छूट मानी जानी चाहिए। संविधान में स्पष्ट रूप से लिखा है कि केवल वही और उसका पति बतौर संस्थापक और उनकी बेटी पात्र हैं। यदि उनकी बेटी को बच्चे मिलते हैं, तो वे भी लाभान्वित होंगे, लेकिन केवल बेटी की मृत्यु के बाद। संभावित वंशजों को उनकी जन्म के साथ नहीं, बल्कि बेटी की मृत्यु के बाद लाभान्वित किया जाएगा। इसलिए, बेटी को एक पात्र के रूप में 400,000 यूरो की छूट मानी जानी चाहिए, जो शुक्ति कर के निर्धारण में मान्य हो। इसके साथ, केवल लगभग 3,000 यूरो शुक्ति कर ही लागू होगा।

महिला की अपील आखिरी अवस्था में भी सफल नहीं रही। BFH ने फैसला दिया कि शुक्ति कर को श्रेणी I में बच्चों और सौतेले बच्चों के वंशजों के लिए लागू करना चाहिए। इसके परिणामस्वरूप 100,000 यूरो की छूट मानी जानी चाहिए।

कर विभाग और निचला सच्चाई विभाग ने सही फैसला किया था कि ट्रस्ट के संविधान के अनुसार संभावित प्रपौत्र ‘दूरस्थ पात्र व्यक्ति’ के रूप में देखे जाएंगे। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वे पहले से पैदा हुए हैं या कभी ट्रस्ट से वित्तीय सहायता प्राप्त कर सकते हैं, BFH ने कहा।

ट्रस्ट का संविधान निर्णायक

कौन किसी एकल पारिवारिक ट्रस्ट में ‘दूरस्थ पात्र व्यक्ति’ के रूप में देखा जाएगा, उसे ट्रस्ट के संविधान में उलेक्खित करना अनिवार्य है। इसलिए ट्रस्टकर्ता के पास संभावना के लाभान्वित व्यक्तियों का चक्र स्वयं तय करने का विकल्प होता है, BFH ने स्पष्ट किया।

निर्णय से पता चलता है कि पारिवारिक ट्रस्ट के संविधान की पुष्टि पर अत्यधिक मूल्य दिया जाना चाहिए, ताकि कर-मुक्त छूट का प्रभावशाली लाभ लिया जा सके। इसलिए, यह भी सलाह दी जाती है कि मौजूदा संविधान का नियमित निरीक्षण करें और आवश्यकतानुसार समायोजन करें।

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