परिवारिक घर पर विरासत कर से छूट समाप्त नहीं होती, यदि वारिस को संपत्ति का स्व-उपयोग अनिवार्यतः नहीं किया जा सकता। इसका निर्णय BFH ने 1.12.2021 के निर्णय (Az.: II R 18/20) से किया।
परिवारिक घर का कर-मुक्त हस्तांतरण किया जा सकता है यदि कुछ शर्तें पूरी होती हैं। इनमें से एक यह है कि वारिस ने विरासत में मिले परिवारिक घर का कम से कम दस वर्षों तक आवासीय उद्देश्यों के लिए तुरंत उपयोग किया हो, इसकी व्याख्या MTR Rechtsanwälte आर्थिक सलाहकार द्वारा की जाती है। यदि वारिस इस दस वर्षीय अवधि के दौरान बाहर चला जाता है, तो विरासत कर पूर्ववत रूप से देय होता है, जब तक वारिस के पास बाहर जाने का कोई अनिवार्य कारण न हो।
ऐसा अनिवार्य कारण न केवल तब हो सकता है जब वारिस के लिए परिवारिक घर का उपयोग असंभव हो, बल्कि तब भी हो सकता है जब वारिस के लिए इसे अधिक समय तक उपयोग करना अनिवार्यतः संभव न हो, यह Bundesfinanzhof ने स्पष्ट किया है।
मूल मामले में, वादी ने अपने पिता से परिवारिक घर विरासत में लिया और वहां रहती थी। सात वर्षों बाद उसने घर छोड़ दिया और घर को ध्वस्त कर दिया गया। वित्तीय कार्यालय के समक्ष उसने यह बिंदु उठाया कि उसके स्वास्थ्य की स्थिति के कारण वह घर में मुश्किल से चल सकती है और इसलिए बिना बाहरी सहायता के वहां नहीं रह सकती। फिर भी, वित्तीय कार्यालय ने विरासत कर की मांग की। संबंधित वित्तीय न्यायालय ने दावे की पुष्टि की: बाहर जाने के लिए कोई अनिवार्य कारण नहीं था, क्योंकि वादी बाहरी सहायता का लाभ ले सकती थी। इसलिए विरासत कर से छूट समाप्त हो जाती है।
हालांकि, Bundesfinanzhof ने इसे नहीं माना, निर्णय को उलट दिया और मामले को वित्तीय न्यायालय को वापस भेज दिया। विरासत कर की छूट के लिए आवश्यक है कि वारिस दस वर्षों तक विरासत में मिले परिवारिक घर का स्वयं उपयोग करे, जब तक ऐसा करने से “अनिवार्य कारण” से रोका न जाए, इसे Erbschaft- und Schenkungssteuergesetz के § 13 Abs. 1 Nr. 4c के अनुसार कहते हैं। अनिवार्य इसमें न केवल असंभवता बल्कि स्वयं उपयोग की अनीवार्यता भी शामिल है, BFH ने स्पष्ट किया।
केवल आर्थिक दृष्टिकोण अनिवार्यता के लिए पर्याप्त नहीं होते। हालांकि, यह स्थिति भिन्न होती है यदि वारिस स्वास्थ्य कारणों से परिवारिक घर के उपयोग के लिए इतनी अधिक सहायता की आवश्यकता हो कि इसे स्व-निर्देशित गृह कर्तव्यों का अधिक नहीं कहा जा सके, BFH के अनुसार। इसे अब वित्तीय न्यायालय को जांचना होगा।
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