करदाताओं के लिए कानूनी विकल्प
एक कर परीक्षा या बाहरी जांच न केवल कंपनियों और स्वरोजगार करने वालों के लिए समय-साध्य होती है। यदि बहीखाता दस्तावेज़ अस्पष्ट या अधूरे हैं, तो टैक्स कार्यालय द्वारा अनुमानित शुल्क और टैक्स की अतिरिक्त वसूली हो सकती है। करदाताओं के लिए यह जानना आवश्यक है कि हर अनुमानित शुल्क उचित नहीं होता।
आमतौर पर एक कर परीक्षा पूर्व में सूचित की जाती है। कंपनियों और स्वरोजगार करने वालों को परीक्षा के लिए अच्छी तरह से तैयारी करनी चाहिए तथा आवश्यक बहीखाता दस्तावेज़ सावधानीपूर्वक एकत्रित करके उनकी पूर्णता की जांच करनी चाहिए। अगर अंतिम रूप से अनुमान लागू किया जाता है, तो यह जांचा जा सकता है कि क्या टैक्स का आकलन उचित है, ऐसा कहती है वाणिज्यिक कानूनी फर्म MTR Legal Rechtsanwalt, जो टैक्स कानून में भी सलाह देती है।
कर परीक्षा में सहयोग की जिम्मेदारी
करदाताओं को एक कर परीक्षा में मूल रूप से सहयोग करना होता है, अर्थात उन्हें परीक्षक को दस्तावेजों की जांच करने की अनुमति देनी होती है और जानकारी देनी होती है। हालांकि, आत्म-आरोपण करने की कोई बाध्यता नहीं है।
यहां तक कि परीक्षक के आलोचनात्मक प्रश्नों पर भी करदाता को सहयोगी, शांत और वस्तुनिष्ठ रहना चाहिए। अस्पष्टता होने पर लिखित स्पष्टीकरण मांगा जा सकता है। यह सिफारिश की जाती है कि कर परीक्षा के दौरान सभी बातचीत और निष्कर्षों का प्रोटोकॉल बनाया जाए ताकि जरूरत पड़ने पर साक्ष्य के रूप में प्रस्तुत किया जा सके। यह भी उचित है कि शुरू से ही परीक्षा में एक टैक्स कंसल्टेंट को शामिल किया जाए।
परीक्षा के बाद टैक्स अनुमान
अगर कर परीक्षक इस निष्कर्ष पर पहुंचता है कि बहीखाता या अभिलेख त्रुटिपूर्ण, अधूरे या असंगत हैं, तो वह § 162 एबगेबेनऑर्डनुंग (AO) के तहत टैक्स के आधारों का अनुमान लगा सकता है। इसका अर्थ है कि टैक्स कार्यालय अपने स्वयं के गणनाओं या अनुभवजन्य मूल्यों के आधार पर टैक्स के आधार तय करता है – आम तौर पर करदाता के प्रतिकूल।
टैक्स अनुमान के सामान्य कारणों में अनुचित बहीखाता, अभिलेखों का न होना या अधूरे होना, घोषित और अनुमानित मूल्यों के बीच बड़ी विसंगति, या अपर्याप्त दस्तावेजीकरण वाले नकद लेन-देन, जैसे कि वे आम तौर पर रेस्टोरेंट या खुदरा व्यापार में पाए जाते हैं।
टैक्स अनुमान में कानूनी विकल्प
अगर कर परीक्षा के बाद टैक्स का अनुमान लगाया जाता है, तो करदाता के पास कई कानूनी विकल्प होते हैं: वह सबसे पहले परीक्षण रिपोर्ट पर प्रतिक्रिया दे सकता है। आम तौर पर, बदलित टैक्स नोटिस जारी होने से पूर्व उसे परीक्षण रिपोर्ट दी जाती है। इस रिपोर्ट की अच्छी तरह से समीक्षा की जानी चाहिए। यह संभव है कि वह रिपोर्ट के निष्कर्षों पर लिखित में प्रतिक्रिया दे और आपत्तियां उठाए। एक सुसंगत प्रत्युत्तर, जो आवश्यक हो तो बाद में प्रस्तुत किए गए दस्तावेजों या विशेषज्ञ रपटों द्वारा समर्थित हो, टैक्स कार्यालय को अनुमान में परिवर्तन अथवा इसमें नरमी लाने के लिए प्रेरित कर सकता है।
इसके अलावा, टैक्स नोटिस के खिलाफ आपत्ति (अपील) दायर की जा सकती है। आपत्ति की समय सीमा नोटिस की प्राप्ति से एक माह है। आपत्ति प्रक्रिया में तथ्यों की फिर से जांच होती है। नए दस्तावेज जमा किए जा सकते हैं और तर्क प्रस्तुत किए जा सकते हैं। टैक्स कार्यालय को सभी आपत्तियों पर विचार करना होता है।
यदि आपत्ति उम्मीद के अनुरूप परिणाम नहीं देती, तो टैक्स न्यायालय का मार्ग खुला रहता है। आपत्ति खारिज होने के एक माह के भीतर मामले पर मुकदमा दायर करना होता है। न्यायालय में टैक्स कार्यालय की अनुमान प्रक्रिया और कार्यवाही की स्वतंत्र रूप से जांच की जा सकती है।
अनुचित अनुमानित शुल्क
यदि टैक्स का अनुमान अनुचित, पद्धति में त्रुटिपूर्ण या असंगत है, तो इसके खिलाफ कार्रवाई की अच्छी संभावना होती है। Bundesfinanzhof ने पहले ही 26 फरवरी 2018 के निर्णय में स्पष्ट कर दिया है कि टैक्स अनुमान के परिणाम तार्किक, आर्थिक रूप से संभव और उचित होने चाहिए (Az. X B 53/17)। अनुमान वास्तविक संकेतों पर आधारित होना चाहिए ताकि टैक्स के आधार तय किए जा सकें। एक प्रक्रिया में टैक्स कार्यालय को यह साबित करना होगा कि टैक्स अनुमान समझने योग्य है।
अन्य कई फैसलों की तरह, टैक्स अनुमान टैक्स कार्यालय की मनमानी कार्रवाई नहीं हो सकती, बल्कि इसे कड़े कानूनी नियमों के तहत लागू किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, बिना कोई ठोस बहीखाता दोष के अनुमान अवैध है। टैक्स कार्यालय को अनुमान विधि के चयन का कारण भी बताना चाहिए और इसके अलावा करदाता को कानूनी रूप से सुना जाना चाहिए।
करदाताओं के विकल्प
अंदाजे का सामना कर रहे करदाताओं को यह जांचना चाहिए कि क्या अनुमान लगाने के लिए आवश्यक शर्तें पूरी हुई थीं और अनुमान लगाने की विधि उचित थी या नहीं। उनके लिए परीक्षण रिपोर्ट पर प्रतिक्रिया देने से लेकर अपील, यहां तक कि मुकदमा दर्ज करने तक कानूनी रास्ते खुले हैं। महत्वपूर्ण है कि जितना जल्दी हो सके, टैक्स सलाहकार की सलाह लें। केवल इसी तरह यह रोका जा सकता है कि अत्यधिक अनुमान स्थायी न हो जाए और भारी टैक्स बोझ न आ जाए।
MTR Legal Rechtsanwalt आपको इस संबंध में सलाह देती है कर परीक्षा और टैक्स कानून से संबंधित अन्य प्रश्नों में।
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