काले काम के कारण कर आकलन

24.01.2024 को नूर्नबर्ग के वित्तीय न्यायालय का निर्णय – मामला संख्या: 3 K 1158/22

काला काम न केवल आपराधिक बल्कि आयकर कानूनी दृष्टि से भी गंभीर परिणाम उत्पन्न कर सकता है। कड़ी जुर्माने या जेल की सजा के अलावा, काला काम कर निर्धारण को भी वित्तीय कार्यालय द्वारा कर अनुमान लगाने की अनुमति प्रदान कर सकता है, जैसा कि नूर्नबर्ग के वित्तीय न्यायालय के 24 जनवरी 2024 के एक निर्णय से स्पष्ट है (मामला संख्या: 3 K 1158/22)।

काला काम तब होता है जब नियोक्ता कर्मचारी के लिए करों और / या सामाजिक सुरक्षा अंशदान को ठीक से नहीं देता है। नियोक्ता न केवल अपराध करता है, बल्कि करों का भुगतान भी दबाव में आ सकता है, जैसा कि वाणिज्यिक कानूनी फर्म MTR Legal द्वारा कहा गया है, जो अन्य मामलों के अलावा, कर अपराधों में परामर्श देती है।

काला काम का संदेह होने के कारण जांच

नूर्नबर्ग (FG) वित्तीय न्यायालय में यह मामला एक उद्यमी का था, जो चार कर्मचारियों के साथ एक हस्तकौशल कार्यशाला का संचालन कर रहा था। जर्मन पेंशन बीमा के सुझाव पर, संबंधित मुख्य सीमा शुल्क कार्यालय और वित्तीय कार्यालय ने एक निरीक्षण के बाद हस्तकौशल कार्यशाला में आगे की जांच की। इसमें उन्होंने निष्कर्ष निकाला कि उद्यमी ने कर्मचारियों को काला काम में रखा था। वह अपने और दूसरों के कर्मचारियों को सेवा कंपनियों की झूठी जानकारी देकर, बिना वेतन खातों का रखरखाव किए नकद भुगतान करता था।

जांचकर्ताओं ने देखा कि हस्तकला व्यापार की आय में वृद्धि हुई थी, लेकिन वेतन अनुपात अवास्तविक रूप से कम था। साथ ही, बाहरी सेवा व्यय बहुत अधिक था। यह पता चला कि योजनाबद्ध चालान वास्तव में कोई सेवा न देने वाली नकली कंपनियों से थे। इस प्रकार, जांच के समय यह संदेह स्पष्ट हो गया कि ये आवरण चालान थे, नकद वेतन के भुगतान को छिपाने के लिए और अंततः ये धनराशि नियोक्ता के पास वापस आ जाती थी।

बढ़ती आय, कम वेतन राशि

2015 और 2019 के बीच के वर्षों में कम वेतन राशि द्वारा काला धन भुगतान के संदेह को समर्थन मिला। इस प्रकार, इस अवधि में कर्मचारियों ने मासिक रूप से केवल 359 और 606 यूरो के बीच की राशि अर्जित की। उन्हें सामान्यतः न्यूनतम वेतन पर काम करने वाला माना गया था और उनके अनुसार कम भुगतान किया गया था। चूंकि उन्होंने सामाजिक सुरक्षा नहीं प्राप्त की, उनके संबंधों की जांच के अनुसार, उनका आय उनके जीवन यापन के लिए पर्याप्त नहीं था। इसलिए यह संदेह बनता है कि उन्होंने पूर्णकालिक काम किया और उनके वेतन का एक हिस्सा काला धन के रूप में प्राप्त किया। अन्य जांचों ने भी काला काम के संदेह को पुष्ट किया।

इसलिए जांचकर्ताओं ने यह निर्णय लिया कि काला काम किया गया था और वेतन कर को बंद कर लिया गया था। चूंकि सही वेतन राशि के बारे में कोई रिकॉर्डिंग नहीं थी, इसलिए वित्तीय कार्यालय ने विभिन्न मानकों के आधार पर इसका अनुमान लगाया और वेतन कर को निर्धारित किया। एक दायित्व के लिए, वित्तीय कार्यालय ने नियोक्ता से वेतन कर और वेतन कर कटौती में इसे लागू किया।

नूर्नबर्ग वित्तीय न्यायालय ने याचिका निरस्त की

इसने इस निर्णय का विरोध किया और तर्क दिया कि निष्कर्ष केवल संदेह और संकोचों पर आधारित थे। उसकी याचिका नूर्नबर्ग के वित्तीय न्यायालय में असफल रही।

न्यायालय ने बताया कि नियोक्ता § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG के अनुसार वेतन कर की सही वसूली के लिए उत्तरदायी है। यदि वेतन की राशि का निर्धारण और वेतन कर की गणना संभव न हो क्योंकि नियोक्ता द्वारा अनिवार्य अंकन नहीं किया गया हो, तो वेतन और उस पर प्रफुल्लित वेतन कर § 162 AO के अनुसार अनुमानित किए जा सकते हैं। यह वर्तमान मामले में लागू था।

वेतन-गहन निर्माण व्यापार में, न्यायालय आम तौर पर अवैध रोजगार स्थितियों में काला काम की स्थिति में सकल आय के दो तिहाई को नेट वेतन राशि के रूप में विनियोजन कर सकता है, नूर्नबर्ग वित्तीय न्यायालय ने कहा। वेतन राशि पर 14 प्रतिशत का कर दर लगाया जा सकता है। यह वित्तीय कार्यालय के अनुमानित सीमा में आता है और इसे बढ़ाया नहीं गया है, न्यायालय ने आगे बताया।

आपराधिक परिणाम

आयकर कानूनी के अलावा, काला काम ने नियोक्ता के लिए आपराधिक परिणाम भी लाए। आपराधिक मामले में, उसे सम्बंधित नगर अदालत द्वारा कर चोरी के लिए 1 वर्ष और 4 महीने की स्थगन अवधि की कैद की सजा दी गई। इसके अलावा, उसे 90 दिन की दरें के रूप में 50 यूरो तक का जुर्माना लगाया गया।

यह फैसला दिखाता है कि काला काम और कर चोरी पर गंभीर दंड की उम्मीद की जा सकती है। इसलिए ऐसे आरोपों के मामले में एक विशेषज्ञ वकील को जोड़ा जाना अत्यंत आवश्यक है, जो प्रभावी रक्षात्मक रणनीति बनाने में सक्षम हो।

MTR Legal Rechtsanwälte आयकर और कर अपराध कानून.

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