जर्मन कंपनियां यूरोपीय संघ के विदेशी शाखा में हुए नुकसान को घरेलू अर्जित लाभ के साथ कर घटाने के लिए नहीं जोड़ सकती हैं। यह निर्णय BFH ने 22.02.2023 के फैसले के साथ दिया है।
अंतरराष्ट्रीय कर कानून के अनुसार, घरेलू कंपनियों को यूरोपीय संघ के विदेशी शाखा में हुए नुकसान को जर्मनी में अर्जित लाभ के साथ कर घटाने के लिए जोड़ने की अनुमति नहीं है। यह निर्णय संघीय वित्तीय न्यायालय ने अपने वर्तमान फैसले के साथ दिया है (Az.: I R 35/22)। यह BFH के न्यायिक दृष्टिकोण के अनुसार उस स्थिति में संभव नहीं है, जब दोहरे कराधान समझौते के तहत विदेश में अर्जित आय पर जर्मन कराधिकार नहीं है, आर्थिक कानून फर्म MTR Legal Rechtsanwälte ने बताया, जिनका परामर्श कर कानून में मुख्या स्थान रखता है।
जिस मामले को आधार बनाया गया, उसमें एक जर्मनी स्थित बैंक ने 2004 में ब्रिटेन में एक शाखा खोली थी। हालांकि, यह शाखा लगातार नुकसान कर रही थी, इसलिए तीन साल बाद इसे बंद कर दिया गया। बैंक ब्रिटेन में इन नुकसान को कर में नहीं गिनवा पाया, क्योंकि उसने कभी लाभ अर्जित नहीं किया था।
ब्रिटेन में शाखा के नुकसान को जर्मनी में कर घटाने के लिए गिनने के बैंक के अनुरोध को BFH ने खारिज कर दिया। नुकसान भी जर्मनी में नहीं गिने जा सकते थे, क्योंकि दोहरे कराधान समझौते के अनुसार ब्रिटेन से आय जर्मन कर के अधीन नहीं होती। नकारात्मक आय, यानी नुकसान, भी इसमें शामिल हैं, BFH ने स्पष्ट किया।
नुकसान की कटौती का यह बहिष्कार भी तथाकथित अंतिम नुकसान के संबंध में यूरोपीय संघ के कानून का उल्लंघन नहीं करता, म्यूनिख के न्यायाधीशों ने बताया। BFH ने इन प्रश्नों के उत्तर के लिए यूरोपीय न्यायालय का सहारा लिया था। यूरोपीय न्यायालय ने पुष्टि की कि उसने अपनी पूर्व की न्यायिक दृष्टिकोण, जिसके तहत यूरोपीय संघ में स्थापना की स्वतंत्रता के कारण नुकसान की कटौती संभव थी, को छोड़ दिया है। अब BFH ने भी इस न्यायिक दृष्टिकोण को छोड़ दिया है और यूरोपीय न्यायालय का अनुसरण किया है।
घरेलू कंपनियों को विदेश में शाखाएं स्थापित करते समय हमेशा कर संबंधी परिणामों का ध्यान रखना चाहिए। MTR Legal में अंतरराष्ट्रीय कर कानून में अनुभवी Rechtsanwälte राष्ट्रीय और अंतरराष्ट्रीय ग्राहकों को परामर्श देते हैं।
