एक विदेशी वसीयत के मामले में, 23 नवंबर 2022 के Bundesfinanzhofs के फैसले के अनुसार, संभवतः कोई विरासत कर नहीं लगेगा (Az. II R 37/19)।
यदि संपत्तियाँ वसीयत में दी जाती हैं, तो आम तौर पर विरासत कर लगता है। हालांकि, Bundesfinanzhofs के फैसले के अनुसार, एक कानूनी खामी को वैध रूप से उपयोग कर विरासत कर से बचा जा सकता है, ऐसा Wirtschaftskanzlei MTR Legal Rechtsanwälte द्वारा बताया गया है, जो अपनी राष्ट्रीय और अंतरराष्ट्रीय ग्राहक आधार को उत्तराधिकार कानून और विरासत कर के मामलों में सलाह देता है।
BFH के निर्णय के अनुसार, जर्मनी में स्थित संपत्तियाँ करमुक्त रूप से वसीयत में दी जा सकती हैं, यदि वसीयतकर्ता उन्हें विदेशी वसीयत के माध्यम से लाभार्थी को सौंपता है। हालांकि, शर्त यह है कि वसीयतकर्ता और लाभार्थी दोनों का निवास विदेश में हो।
यह मामला BFH में प्रस्तुत था। वसीयतकर्ता 2013 तक स्विट्जरलैंड में निवास करता था और उसने अमेरिका में रहने वाली अपनी भतीजी को म्यूनिख में एक संपत्ति वसीयत में दी। वसीयत 2014 में पूरी की गई और भतीजी को मालिक के रूप में रजिस्ट्री में प्रवेशित किया गया। संपत्ति के अधिग्रहण के लिए संबंधित वित्तीय विभाग ने विरासत कर मांगा।
इसके खिलाफ भतीजी ने तर्क दिया, कि वह अपने विदेश में निवास और उसके कारण होने वाली सीमित कर देयता के कारण, कोई विरासत कर नहीं चुकाती।
उनकी अपील BFH में सफल रही। यदि किसी विदेश में रहने वाले वसीयतकर्ता द्वारा एक अन्य विदेश में रहने वाले व्यक्ति को जर्मनी में संपत्ति वसीयत में दी जाती है, तो लाभार्थी पर जर्मनी में कोई विरासत कर नहीं लगता। ऐसे मामले में केवल एक सीमित कर देयता लागू होती है। विरासत कर तब केवल विधायकी रूप से निर्दिष्ट संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए देय होता है। हालांकि, घरेलू संपत्तियाँ भी इन संपत्तियों में गिनी जाती हैं। वे तब असमान्यतः करमुक्त रहती हैं, जब लाभार्थी को वसीयतकर्ता की वसीयत में वसीयत के माध्यम से सौंपा गया हो, ऐसा BFH का कहना है। कारण यह है कि वसीयत में संपत्ति नहीं, बल्कि केवल संपत्ति के स्वामित्व के हस्तांतरण का दावा अर्जित होता है, BFH आगे बताता है।
यह स्थिति तब अलग होती है, जब घरेलू संपत्ति विदेशी वसीयतकर्ता की मृत्यु के बाद और विधायिकी उत्तराधिकार के तहत विदेशी वारिस को हस्तांतरित होती है। तब जर्मन विरासत कर लागू होता है, BFH का कहना है।
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