हानि गणना बाधा की संवैधानिकता पर संदेह
संघीय वित्त न्यायालय को संदेह है कि वर्ष कर कानून 2020 के अनुसार धारा 20 खंड 6 वाक्य 5 के तहत क्षति गणना में प्रतिबंध संवैधानिक नहीं हो सकते हैं। BFH ने 7 जून 2024 के निर्णय के साथ यह स्पष्ट किया, फाइल नंबर: VIII B 113/23 (AdV)।
अनुपातिक व्यापार में हानि गणना प्रतिबंध के अनुसार धारा 20 खंड 6 वाक्य 5 EStG के तहत, अनुपातिक व्यापार से हुई हानियों की गणना बहुत सीमित मात्रा में की जा सकती है। गणना केवल 20,000 यूरो तक की राशि में संभव है और केवल तुलनीय व्यापारों से हुए लाभ के साथ, जैसा कि आर्थिक कानून फर्म MTR Legal Rechtsanwälte, जो अन्यथा कर कानून में सलाह देते हैं।
समानता के सिद्धांत
हालांकि यह नियम चर्चा में है, क्योंकि यह संविधान के समानता के सिद्धांत का उल्लंघन कर सकता है। संघीय वित्त न्यायालय ने 7 जून 2024 के अपने निर्णय के साथ इस नियम की संवैधानिकता पर अपने संदेह व्यक्त किए हैं।
मूल मुकदमे में, वादी ने दावे के वर्ष में डिफरेंस के ठेके (CFD) के साथ एक ब्रोकर के माध्यम से व्यापार किया था। उन्होंने पूंजी की आय के अलावा लक्समबर्ग में अंशकालिक नौकरी से कर-विहीन आय भी अर्जित की, जो आरोहित धारा के तहत आती थी। दावे के वर्ष के लिए अपने कर रिटर्न में, उन्होंने अनुपातिक व्यापार से विदेशी पूंजी लाभ से लगभग 2,50,000 यूरो की आय और अनुपातिक व्यापार से लगभग 2,27,000 यूरो की हानि दर्ज की।
कर कार्यालय ने कहा कि उसने 20,000 यूरो की कानूनी अधिकतम राशि में अनुपातिक व्यापार की हानियों की गणना लाभ के साथ की है। लगभग 2,07,000 यूरो की शेष हानियों को हानि निर्धारण में ध्यान में रखा गया था। वादी ने कर आदेश का विरोध किया और निंदा वर्ष में अनुपातिक व्यापार की हानियों और लाभ की गणना को सीमित करने के खिलाफ संवैधानिक चिंता जताई। उन्होंने माँग की कि केवल हानियों को घटाकर लाभ की कर गणना की जाए, यानी लगभग 23,000 यूरो।
सस्पेंशन ऑफ़ एक्जीक्यूशन
जिम्मेदार वित्त न्यायालय ने वादी के एक्जीक्यूशन (AdV) के निलंबन के आवेदन को स्वीकार किया। यह अत्यधिक संवैधानिक चिंताओं के कारण किया गया था जो धारा 3 खंड 1 के तहत अनुपातिक व्यापार में हानि गणना प्रतिबंध की संविधान से अनुकूलता के बारे में थी। इस प्रकार जारी आयकर नोटिस की कानूननता भी संदिग्ध थी।
BFH ने अपील में वित्त न्यायालय का निर्णय सही ठहराया। इसने अपील किए गए कर नोटिस को निलंबन के माध्यम से सही से रोका। BFH धारा में अनुपातिक व्यापार के लिए हानि गणना प्रतिबंध के संविधान से अनुकूलता पर संदेह को साझा करता है।
न्यायाधीशों ने जोर दिया कि संविधान से समानता के सिद्धांत के तहत मुख्य रूप से समझदार समानता और मुख्य रूप से असमानता को असमानता के तहत निपटाया जाना चाहिए। यह सिद्धांत तब लंघन होता है जब कोई समझदार या स्पष्ट कारण के लिए अंतर करने का कारण नहीं होता है। धारा 20 खंड 6 वाक्य 5 EStG प्रभावित लोगों के आधार पर अनुपातिक व्यापार की हानियों को अन्य पूंजी निवेश से हुए लाभों के साथ समान रूप से नहीं गणना करने की दोहरी असमानता बनाता है।
BFH असमानता की आलोचना करता है
BFH ने आगे बताया कि अनुपातिक व्यापार से हुए लाभ और हानियों की अर्धिक कर गणना इस असमानता को और भी अधिक बढ़ाती है। इस असिमेट्री का परिणाम यह है कि अनुपातिक व्यापार से हुई हानियाँ प्रति वर्ष 20,000 यूरो की अधिकतम राशि पर ही गणना की जा सकती हैं, जबकि शेष लाभ पूरी तरह से कर लगित होते हैं। इससे यह हो सकता है कि आर्थिक रूप से प्राप्त नहीं हुए लाभ कर लगित हो जाएं। अन्य आय से करदाताओं की बाद की भुगतान की जिम्मेदारी इसके परिणाम का हिस्सा हो सकती है। वर्तमान मामले में, वादी ने दिए गए वर्ष में लगभग 23,000 यूरो का आर्थिक कुल लाभ अर्जित किया, लेकिन कर 53,000 यूरो भुगतान करना है। अधिकतम 20,000 यूरो की राशि पर हानियों की और गणना में दस वर्ष लग सकती है। लेकिन इसकी शर्त यह है कि करदाता आगे भी उचित लाभ अर्जित करते हैं, BFH ने कहा।
संघीय वित्त न्यायालय इसे किसी कानूनी आधार पर नहीं देखता और इसलिए संवैधानिक चिंताओं का अनुभव करता है। संवैधानिकता को स्पष्ट करने के लिए, BFH ने संघीय संविधान न्यायालय से संपर्क किया है।
यदि अनुपातिक व्यापार में हानि गणना प्रतिबंध वास्तव में संवैधानिक नहीं होती है, तो इसका मौजूदा कार्यप्रणाली पर महत्वपूर्ण प्रभाव होगा। प्रभावित करदाताओं के लिए यह त्वरित परीक्षण होगा कि वे कर नोटिस के खिलाफ निरंतर उचित समय सीमा के अंदर विरोध करें या न करें।
MTR Legal Rechtsanwälte कर कानून में सलाह देता है और कर विवाद प्राधिकरणों के साथ।
कृपया संपर्क हमसे करें!
