BFH: संपत्ति बिक्री पर कर छूट

एक संपत्ति की लाभकारी बिक्री संभावित रूप से कर मुक्त हो सकती है। हालांकि, कर मुक्त होने के लिए कड़ी सीमाएँ हैं, जैसा कि संघीय वित्तालय के 24 मई 2022 के निर्णय से पता चलता है (आज. IX R 28/21)।

कर कानून संपत्तियों की खरीद और बिक्री पर दस वर्षों की अटकल अवधि निर्धारित करता है। इसका मतलब है: यदि कोई संपत्ति खरीद के बाद इस अवधि में लाभ के साथ बेची जाती है, तो विक्री लाभ पर कर लगते हैं। हालांकि कर की देयता समाप्त हो जाती है, यदि बिक्री के समय संपत्ति का उपयोग अपने निवासीय उद्देश्यों के लिए किया जाता है और पिछले दो वर्षों में भी ऐसा ही किया जाता था। यह भी लागू होता है, यदि अपने बच्चे बिना किसी शुल्क के संपत्ति में रहे हैं, समझाती है व्यावसायिक कानून फर्म MTR Rechtsanwälte, जिनके प्रमुख क्षेत्रों में कर कानून भी शामिल है।

इस कर मुक्त होने के लिए, संघीय वित्तालय (BFH) ने 24 मई 2022 के निर्णय में कड़ी सीमाएँ निर्धारित की हैं। उसके अनुसार, विक्री लाभ पर तभी कोई कर नहीं लगाया जाएगा, जब वह बच्चा जो संपत्ति में रहा था, उस समय बालवत्ता लाभ के लिए पात्र था।

आधारभूत मामले में, एक माँ ने 2010 में अपने बच्चों के अध्ययन स्थल पर एक स्वामित्व फ्लैट खरीदा। उनके 1989 में जन्मे जुड़वां बेटे अपने अध्ययन के दौरान फ्लैट में रहे। तीसरे बेटे ने फ्लैट का केवल कभी-कभार उपयोग किया। 2016 में माँ ने फ्लैट को बेच दिया। उस समय जुड़वां बेटे 27 साल के थे और इस प्रकार अपने भाई के विपरीत बालवत्ता लाभ के पात्र नहीं थे।

फ्लैट की बिक्री के बाद, संबंधित वित्तीय कार्यालय ने विक्री लाभ पर कर लगाया। कर मुक्तता अपने निवासीय उद्देश्यों के लिए उपयोग पर संभव है। यह तब भी लागू होता है, जब फ्लैट बिना शुल्क के बच्चों को दिया जाता है – हालांकि केवल तब जब बच्चे अभी भी बालवत्ता लाभ के लिए पात्र हैं। चूंकि जुड़वां बेटों ने 2014 में अपना 25वां वर्ष पूर्ण कर लिया था, उन्हें बालवत्ता पर कोई अधिकार नहीं था। इस प्रकार, खुद का उपयोग भी समाप्त हो गया, ऐसा वित्तीय कार्यालय ने कहा।

BFH ने इस तर्क का अनुसरण किया। जुड़वां बेटे अपनी माँ की वरण वैयक्तिकरण में § 32 Einkommensteuergesetz (EStG) के अनुसार कराधान कानूनी रूप से अवलोकनीय नहीं थे। इस प्रकार, मुक्तता की स्थिति भी समाप्त हो गई।

कर विवाद में, वित्तीय अधिकारियों के साथ MTR Rechtsanwälte फर्म के वकील अपने ग्राहकों को कर कानून में अनुभवी वकीलों के माध्यम से सहारा देते हैं।