बर्लिनर वसीयत से होने वाले कर नुकसान

BFH का फैसला Jastrowsche Klausel के कारण कर नकारात्मकता पर

बर्लिन वसीयत का विवाहित जोड़ों में प्रचलन है क्योंकि यह विशेष रूप से उपयुक्त है कि मृत्यु के मामले में लंबे समय तक रहने वाले साथी को अन्य वारिसों के दावों से संरक्षित किया जा सके। हालांकि, वित्तीय सुरक्षा में वसीयत कर के नकारात्मक प्रभाव हो सकते हैं। यह भी हाल ही में 11 अक्टूबर 2023 को Jastrowsche Klausel के बर्लिन वसीयत के मामले में संघीय वित्तीय अदालत (BFH) के फैसले से स्पष्ट होता है (Az.: II R 34/20)।

बर्लिन वसीयत या संयोजक पति वसीयत में, आमतौर पर पति-पत्नी एक-दूसरे को अकेले वाला वारिस नियुक्त करते हैं और बच्चों को अंतिम वारिस के रूप में। इस प्रकार बच्चे तभी विरासत में हिस्सेदारी पाते हैं जब दोनों माता-पिता की मृत्यु हो जाती है। इससे पति-पत्नी का दीर्घ जीवन साथी अन्य वारिसों के दावों से सुरक्षित रहता है और आर्थिक रूप से बेहतर संरक्षण में होता है। लेकिन बच्चे पहले माता-पिता की मृत्यु के बाद अपना हिस्सा दावा कर सकते हैं। इसे रोकने के लिए, बर्लिन वसीयत में अक्सर एक अनिवार्य हिस्सा प्रतिबंध खंड जोड़ा जाता है। यह आमतौर पर बताता है कि जो बच्चा पहले माता-पिता की मृत्यु के बाद अपना हिस्सा दावा करता है, वह दूसरे माता-पिता की मृत्यु के बाद भी केवल अनिवार्य हिस्सा प्राप्त करता है, जैसा कि व्यवसायिक वकील संघ MTR Legal Rechtsanwälte जो टैक्स सलाह भी देते हैं।

Jastrowsche Klausel और लंबित विरासत

एक विशेष प्रकार के अनिवार्य हिस्सा प्रतिबंध खंड को Jastrowsche Klausel कहा जाता है। इसके द्वारा, अक्सर यह निर्धारित किया जाता है कि जो वारिस अपने अनिवार्य हिस्से का दावा नहीं करते हैं, उन्हें पहले मरने वाले की संपत्ति से अपने कानूनी हिस्से की राशि के बराबर एक विरासत प्राप्त होती है। ये विरासतें तब तक बच्चों को नहीं मिलतीं जब तक दीर्घ जीवी पति की मृत्यु नहीं हो जाती और वे संपत्ति की देनदारियों में बदल जाती हैं। संपत्ति की देनदारियों से अनिवार्य हिस्से का दावा कम हो जाता है और जिस बच्चे ने अपने हिस्से का दावा किया है, उसे कम राशि मिलती है।

हालांकि, हानि यह है कि लंबी जीवी पति विरासत देनदारियों को संपत्ति देनदारियों के रूप में घटा नहीं सकता है क्योंकि विरासत अभी तक वर्तमान नहीं है। बच्चे को लंबी जीवी माता-पिता की मृत्यु के समय इस प्रकार की लंबित विरासत को उनके द्वारा उत्पन्न कहा गया कराना होगा। यदि वह भी वारिस बन जाता है, तो वह विरासत को संपत्ति देनदारी के रूप में घटा सकता है, जैसा कि संघीय वित्तीय न्यायालय ने स्पष्ट किया।

देयता के रूप में विरासत

मूल स्थिति में, पति-पत्नी ने बर्लिन वसीयत को निष्पादित किया और एक-दूसरे को अकेले वारिस के रूप में नियुक्त किया, जहां दीर्घ जीवित पति को संपत्ति और अपने स्वयं के संपत्ति पर स्वतंत्र रूप से कब्जा करने की अनुमति थी। पति-पत्नी ने अपने बच्चों को अंतिम वारिस के रूप में नियुक्त किया। इसके अलावा, वसीयत में एक Jastrowsche Klausel शामिल थी, जिसके अंतर्गत जिन बच्चों ने पहले माता-पिता की मृत्यु के बाद अपना हिस्सा नहीं मांगा, उन्हें लंबित विरासत मिलती। यह विरासत इतनी होनी चाहिए जितनी पहले माता-पिता की मृत्यु के समय कानूनी वारिस हिस्से की होती। लेकिन विरासत तब तक नहीं दी जाती जब तक दूसरा माता-पिता भी मर न जाए। एक बच्चा जो अपना हिस्सा मांगता है, वह भी दूसरे माता-पिता की मृत्यु के बाद केवल अनिवार्य हिस्सा ही प्राप्त करता है। दो बच्चे जिनके हिस्से को मान्यता नहीं मिली उन्हें वंचित कर दिया गया।

पहले पिता और फिर माँ की मृत्यु के बाद, अन्य बच्चे, वादी और उसकी बहनें, पिता की मृत्यु के बाद वाले के अनुसार लंबित विरासतों के देयों के रूप में कुल मिलाकर लगभग 3,300,000 यूरो का दावा करते हैं। वित्त कार्यालय ने लगभग 383,000 यूरो की विरासत कर निर्धारित किया और इस समय तक दी गई लंबित विरासतों के दावों को मान्यता नहीं दी।

BFH ने दोहरा कराधान अस्वीकार किया

इसके खिलाफ, वादी ने विरोध किया, क्योंकि यह दोहरा कराधान प्रतीत हो रहा था। उसकी याचिका सफल नहीं हुई। BFH को कोई वास्तविक दोहरा कराधान नहीं दिखा। विरासत की कीमत पहले पिता की मृत्यु के समय मां के अकेले वारिस के रूप में कराधान की गई थी। क्योंकि विरासत उस समय अस्तित्व में थी, लेकिन माँ की मृत्यु के बाद ही वर्तमान हुई, इसलिए पिता की संपत्ति बिना घटी हुई माँ पर चली गई। मतलब यह है कि मां विरासत देय को घटा नहीं सकीं क्योंकि विरासत अभी तक देय नहीं थी, इसको BFH ने स्पष्ट किया। मां की मृत्यु के बाद, वादी को अब देय हुई विरासत का कराधान करना पड़ा। और वादी के स्थिति में, अंतिम वारिस के रूप में मां की संपत्ति का भी विरासत कर के तहत आए, जैसा कि न्यायाधीशों ने कहा। यहाँ वह विरासत को देयता के रूप में घटा सकती थी।

दोहरा कराधान नहीं हुआ क्योंकि यह दो अलग-अलग वारिस घटनाएं थीं। इसके लिए मस्त होता है Jastrowsche Klausel, BFH के अनुसार।

इस परिप्रेक्ष्य में बर्लिन वसीयत के कारण एफर्ट स्वतंत्रताएं विरासत कर के तहत प्रभावी नहीं रहीं। MTR Legal Rechtsanwälte विरासत कर और अन्य कानून से संबंधित प्रश्नों पर सलाह देते हैं विरासत कानून.

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