एक कर जांच के बाद अक्सर वित्तीय विभाग द्वारा एक आकलन किया जाता है। हालांकि, यह काफी ऊचां हो सकता है और करदाता इसका विरोध कर सकते हैं।
स्पष्ट या अधूरी बुकिंग दस्तावेज़ों के कारण कर जांच के बाद अक्सर ऐसा होता है कि वित्तीय विभाग की ओर से आकलन किया जाता है और इसके कारण प्रभावित व्यक्ति को कर वापसी करनी पड़ती है। ये आकलन अक्सर बढ़ा-चढ़ाकर किए गए होते हैं और कम से कम मात्रा के संदर्भ में हमेशा सही नहीं होते, जैसा कि MTR Legal Rechtsanwälte, जो कर कानून में विशेषज्ञता रखते हैं, का कहना है।
हालांकि, वित्तीय विभाग आकलन को अपनी मर्जी के हिसाब से नहीं कर सकता। संघीय वित्तअदालत ने 26 फरवरी 2018 के निर्णय में पहले ही तय कर दिया था कि कर अनुमान के परिणाम तार्किक, आर्थिक रूप से संभव और समझदार होने चाहिए (Az. X B 53/17)। कर अनुमान को कराधान के आधार निर्धारित करने के लिए वास्तविक साक्ष्यों पर आधारित होना चाहिए। यदि यह स्थिति है, तो वित्तीय विभाग एक असंगठित लेखाबद्धता के मामले में एक सुरक्षात्मक शुल्क तय कर सकता है। एक कार्रवाई में वित्तीय विभाग को यह साबित करना होता है कि कर अनुमान समझने योग्य है।
BFH के स्पष्ट निर्णय के बावजूद, अक्सर ऐसा होता है कि कर प्रेक्षक अनुमानों में सीमा से परे चले जाते हैं और लगाए गए सुरक्षात्मक शुल्क अवैध होते हैं। ऐसा ही मामला वित्तीय अदालत Münster के समक्ष भी था (Az.: 10 K 261/17 K, U)।
आधारभूत मामले में वित्तीय विभाग ने एक कर जांच के दौरान एक खुली नकदी रजिस्टर में लेखाबद्धता की कमियाँ पाईं। यहां स्पष्ट स्रोत के बिना गुप्त नकद निवेश थे। एकमात्र साझेदार ने बताया कि यह उनका निजी संपत्ति से निवेश था। इसके बाद प्रेक्षकों ने साझेदार के निजी खातों की समीक्षा की और घाटे की राशियाँ पाईं। इन राशियों को उन्होंने आकलन के अंतर्गत कंपनी की अधिक आय और साझेदार को गुप्त लाभांश वितरण के रूप में माना।
हालांकि, वित्तीय अदालत Münster ने इस दृष्टिकोण का समर्थन नहीं किया। केवल इसलिए कि साझेदार के पास माध्यम का स्रोत अस्पष्ट था, यह मान लेना सही नहीं था कि यह गुप्त लाभांश वितरण हो। अस्पष्ट माध्यम स्रोत के कारण कंपनी पर एक आकलन उचित नहीं था, न्यायालय ने कहा।
निर्णय दर्शाता है कि हर आकलन उचित नहीं होता।
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