कराधान कानून में, एक चार साल की निर्धारण सीमा अवधि लागू होती है। हालांकि, यह सीमा अवधि एक बाहरी जांच द्वारा रोकी जा सकती है, जैसा कि 8 जुलाई 2022 की डसेलडॉर्फ कर न्यायालय के एक फैसले से पता चलता है (आज. 1 K 472/22 U)।
एक व्यवसायिक जांच कंपनियों के लिए समय लेने वाली होती है और इसके अंत में उच्च देयताएं खड़ी हो सकती हैं। हालांकि, ध्यान देने योग्य है कि कराधान कानून में एक चार साल की निर्धारण सीमा अवधि लागू होती है। दाखिले के वर्ष के समाप्त होने के बाद, कर निर्धारण में परिवर्तन चार साल तक संभव है। हालांकि, निर्धारण सीमा अवधि को रोका जा सकता है, यदि वित्तीय प्राधिकरण सीमा अवधि समाप्त होने से कुछ समय पहले एक व्यवसायिक जांच का आदेश देता है और समय पर पहली जांच कार्यवाही करता है, इसे MTR Legal Rechtsanwälte अर्थशास्त्रिक कार्यालय द्वारा स्पष्ट किया गया है, जिसका कराधान कानून में सलाह का एक विशेष क्षेत्र है।
डसेलडॉर्फ कर न्यायालय को यह निर्णय लेना था कि क्या 2015 के लिए बिक्री कर की निर्धारण सीमा अवधि को बाहरी जांच के विस्तार और दस्तावेजों की मांग द्वारा रोका गया था। इस मामले में दावा करने वाली कंपनी एक GmbH थी, जिसने 2015 के लिए अपनी बिक्री कर घोषणा 2016 की गर्मियों में जमा की थी और जिसे कर कार्यालय ने निर्णय की प्रतीक्षा में स्वीकार कर लिया था। इस तरह, चार साल की निर्धारण सीमा अवधि 2020 के अंत में समाप्त हो गई थी।
कर कार्यालय ने दिसंबर 2020 में 2016 से 2018 के वर्षों की बिक्री कर के लिए एक व्यवसायिक जांच शुरू की थी। 15 दिसंबर 2020 के पत्र द्वारा, निरीक्षक ने जांच अवधि को 2015 की बिक्री कर के लिए विस्तारित किया और 2015 के लिए GmbH से विभिन्न दस्तावेज मांगे।
व्यवसायिक जांच के अंत में 2015 के लिए महत्वपूर्ण बिक्री कर का भुगतान निकला। इसके खिलाफ कंपनी ने विरोध किया और तर्क दिया कि नियमित निर्धारण सीमा अवधि 31.12.2020 को समाप्त हो चुकी थी। चूंकि यह स्पष्ट नहीं था कि 2015 के लिए व्यवसायिक जांच अब भी 2020 में शुरू हुई थी, सीमा अवधि का अंत रोका नहीं गया था।
इस तर्क के साथ GmbH डसेलडॉर्फ कर न्यायालय में सफल नहीं हुई। हालांकि, 2015 के लिए नियमित निर्धारण सीमा अवधि सिद्धांततः 2020 के अंत में समाप्त हो गई थी, लेकिन दिसंबर 2020 में शुरू की गई 2015 की बाहरी जांच द्वारा अवधि का अंत रोका गया था। क्योंकि दस्तावेजों की मांग एक स्पष्ट जांच कार्यवाही थी और महज तैयारी कार्यवाही नहीं रही, ऐसा न्यायालय ने कहा।
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