הטבות מס בהעברת פעילות של עסק יחיד

כאשר עסק עצמאי מועבר לחברה בע"מ שנוסדה זה עתה, ניתן ליהנות מהקלות מס בהתאם להחלטת בית המשפט הפיננסי במינסטר.

על פי סעיף 6א לחוק מס רכישת מקרקעין (GrEStG), ניתן לנצל הקלות מס בעת ארגון מחדש של חברות בקונצרן. בסוגיית מיסוי קיימת מחלוקת האם הוראה זו חלה גם כאשר עסק עצמאי מוצא לחברה בע"מ חדשה. בית המשפט הפיננסי במינסטר אישר זאת בהחלטתו מיום 3 במאי 2022, מסבירה פירמת עורכי הדין העסקית MTR Legal Rechtsanwalt, המעניקה ייעוץ ממוקד במיוחד בדיני מסים.

בהליך שנדון בבית המשפט הפיננסי במינסטר בתיק מספר 8 V 246/22 GrE, נוסדה חברה בע"מ חדשה בהליכי ההוצאה. בעל המניות היחיד היה גם בעלים בלעדי של מספר נכסי מקרקעין שהחזיק כנכסי עסק בעסק העצמאי שלו. את העסק העצמאי הזה העביר בשנת 2021, עם כל הנכסים וההתחייבויות שבו, לחברה החדשה. בנוסף, הועברו גם מניות בחברה בע"מ נוספת, אשר הייתה המנורה היחידה בחברות הון נוספות שהחזיקו מקרקעין, לחברה החדשה שהוקמה.

רשות המסים חייבה במס רכישת מקרקעין בגין ההוצאה והעברת המניות בחברה בע"מ. נגד קביעה זו התנגדה החברה החדשה וביקשה לעכב את הביצוע. לטענתה, פעולות הרכישה פטורות ממס לפי סעיף 6 א לחוק מס רכישת מקרקעין.

הבקשה התקבלה. בית המשפט הפיננסי במינסטר הביע ספק מהותי לגבי חוקיות קביעת המס שהוצאה. אמנם ההוצאה והעברת המקרקעין היו חייבות לכאורה במס רכישת מקרקעין, אך מתקיים תנאי הפטור שבסעיף 6א משפט 1 לחוק, כך קבע בית המשפט. אין נשלל הפטור מכיוון שיזם יחיד הוא שמסר את המקרקעין לחברה החדשה. שכן לעניין סעיף 6א לחוק, כל גוף העוסק בפעילות כלכלית נחשב כ"עסק", ללא תלות בצורה המשפטית. לפיכך, גם עסקים עצמאיים נכללים בהגדרה זו, קבע בית המשפט הפיננסי במינסטר, שאישר ערעור לביהמ"ש הפדרלי לענייני מסים בשל חשיבות עקרונית.

בסכסוכי מס מול רשויות המס, מעניקים ב-MTR Legal ייעוץ ממוקד ומקצועי על ידי Rechtsanwalt המתמחים בדיני מסים.