החלת חוקים פיסקליים רטרואקטיבית

פסק דין של בית המשפט לענייני מסים של הסן על מיסוי פיצויים

חוקי המס עשויים לחול לאחור בעקבות החלטת בית המשפט לענייני מסים של הסן מ-21 בנובמבר 2023 (Az.: 10 K 1421/21). לפי כך, ניתן למסות פיצויים בגרמניה מאז 2017, גם אם הנישום מתגורר כעת בחו"ל בתוך האיחוד האירופי.

אם עובד קיבל פיצויים בעקבות פירוק יחסי העבודה שלו והעביר את מקום מגוריו לחו"ל, ייתכן שהפיצוי לא חויב במס בגרמניה, אם בעת קבלת הפיצוי הנישום התגורר במדינה שיש לה זכויות מיסוי לפי אמנה למניעת כפל מס. עם זאת, החל מה-1 בינואר 2017 בעקבות שינוי בחוק, אפשרי שפיצויים ייחודיים יחויבו במס גם בגרמניה, כך לדברי הפירמה המשפטית MTR Legal Rechtsanwälte, שמייעצת בין היתר בתחום המס הבינלאומי.

מקום מגורים בחו"ל בעת תשלום הפיצוי

בית המשפט לענייני מסים בקאסל החליט כעת, שחוקי המס יכולים לחול לאחור. במקרה המדובר, עובדת סיימה בהסכמה את יחסי העבודה שלה בשנת 2016. כפיצוי, המעסיק היה מוכן לשלם לה פיצויים. לבקשתה, הפיצויים שולמו לה רק בשנת 2017. בינתיים, עברה האישה להתגורר במלטה.

האולם, הדבר לא מנע ממס ההכנסה להתחשב בפיצויים בקביעת מס ההכנסה.

התובעת טוענת להגנת אמון

האישה התנגדה לכך. היא טענה שהשינוי בחוק § 50d Abs. 12 Satz 1 EStG לא היה קיים או היה צפוי במועד הסכם הפיצויים והמעבר שלה למלטה. היא לא הייתה צריכה לצפות לשינוי כזה ויכולה להסתמך על הגנת אמון.

התביעה שלה לא התקבלה בבית המשפט לענייני מסים של הסן. הטענה כנגד השפעה רטרואקטיבית לא הוצעה. ניתן להניח כי משיכות רטרואקטיביות אינן חוקיות במסים, רק אם שינוי בחוק משנה חוב מס קיים. שינויים בחוק שהם ברובם מחילים רק במחזור המס הבא נחשבים כחוקיים, אמר בית המשפט.

ערעור תלוי ועומד בבית המשפט הפדרלי

בנוסף, מתרחש שינוי בחוקי מס הכנסה בדרך כלל בהקשר לתקופת ההגשה. לכן, נישומים לרוב לא יכולים להסתמך על הגנת אמון להמשך התקפותה של תקנה ישנה, כך הוסיף בית המשפט הסן. במקרה זה, יש להוסיף שהתובעת הייתה יכולה לקבל את הפיצויים בשנת 2016, ואז ייתכן שבגרמניה הם היו פטורים ממס.

הפסק דין עדיין לא סופי; הערעור תלוי ועומד בבית המשפט הפדרלי תחת המספר VI R 3/24.

MTR Legal Rechtsanwälte מייעצת ב מסים בינלאומיים.

צרו קשר עמנו!