המכירה הרווחית של נכס יכולה להיות פטורה ממס בנסיבות מסוימות. אך לגבי הפטור ממס חלות מגבלות חמורות, כפי שמראה פסק דין של בית המשפט הפדרלי לענייני מיסים מ-24 במאי 2022 (Az. IX R 28/21).
חוק המס רואה בעניין רכישה ומכירה של נכסים תקופת ספקולציה של עשר שנים. המשמעות היא: אם נכס נמכר עם רווח תוך התקופה הזו, חלה חובת תשלום מס על הרווח מהמכירה. החובה לתשלום המס מתבטלת אם הנכס שימש למגורים אישיים במועד המכירה ובשנתיים שקדמו לכך. זה נכון גם אם הילדים התאכסנו בנכס ללא תשלום, כפי שמסבירה הפירמה MTR Rechtsanwälte, שמתמחה גם בדיני המס.
לגבי הפטור ממס, בית המשפט הפדרלי לענייני מיסים (BFH) קבע בפסק דין מ-24 במאי 2022 מגבלות חמורות. לפיכך, לא יהיה חיוב במס על הרווח רק אם הילד שגר בנכס היה זכאי לקצבת ילדים באותו זמן.
במקרה הנדון, האם רכשה דירת מגורים בעיר הלימודים של ילדיה בשנת 2010. התאומים שלה שנולדו ב-1989 גרו בדירה במהלך לימודיהם. הבן השלישי השתמש בדירה רק במקרים נדירים. בשנת 2016 מכרה האם את הדירה. באותו זמן, התאומים היו בני 27 ולכן, בניגוד לאחיהם, כבר לא היו זכאים לקצבת ילדים.
לאחר מכירת הדירה, משרד המס האחראי חייב במס את הרווח מהמכירה. הפטור ממס אפשרי במידה והנכס שימש למגורים אישיים. הדבר חל גם כאשר הילדים קיבלו את הדירה ללא תשלום – אך רק אם הילדים היו זכאים לקצבת ילדים. מכיוון שהתאומים כבר הגיעו לגיל 25 בשנת 2014, לא היו זכאים יותר לקצבת ילדים. לפיכך, הזכות לשימוש עצמי גם כן פגה, כך טען משרד המס.
בית המשפט הפדרלי לענייני מיסים (BFH) הסכים עם הטענה הזו. התאומים, לאחר שמלאו להם 25 שנים, לא נחשבו לחלק מחישוב המס של האם על פי סעיף § 32 EStG. לפיכך, התנאי לפטור ממס גם כן פג.
במחלוקות מס מול רשויות המס, משרד MTR Rechtsanwälte מציע ללקוחותיו עורכי דין מנוסים בדיני המס.
