מסים שנמנעו יכולים להיות מוערכים בהליך עונשין על הסתרת מסים. עם זאת, לא כל שיטת הערכה מתאימה, כפי שמראה החלטת ה-BGH מה-10 בפברואר 2022 (מס': 1 StR 484/21).
כאשר אין נתונים מדויקים, ניתן להעריך את גובה ההסתרת המס בהליך עונשין על הסתרת מסים. עם זאת, לא כל שיטת הערכה מתאימה בכל מקרה לקביעת גובה הסתרת המס, מסבירה חברת עורכי הדין MTR Legal, שיש לה דגש מיוחד בייעוצים בדיני מסים.
זאת מראה גם החלטת בית המשפט הפדרלי העליון (מס': 1 StR 484/21). במקרה זה, הנאשם נידון לבית הכלא לשנתיים ושישה חודשים על ידי בית המשפט המחוזי המבורג בגין הסתרת מסים וניסיון הסתרת מסים.
בית המשפט המחוזי קבע שהנאשם ביצע מה שנקרא "קיצור כפול", כלומר, הוא לא תיעד את הפעולות העשייה והמכר של החברה באופן מלא כדי "לחסוך" מיסים, ואיפשר ליועץ מסים לא יודעי דבר להגיש במשך מספר שנים את הדוחות המסים הנדרשים לקבלנות, מס הכנסה ומע"מ. בדוחות המסים הופיעו רק ההכנסות המדווחות באופן נכון.
מכיוון שהחשבונאות לא סיפקה מידע מלא על כל הפעולות העשייה והמכר וכמה מהחשבוניות לא היו נגישות, העריך בית המשפט המחוזי את גובה ההסתרות המס על סמך חשבונות תנועת סחורות שבוצעו לתקופות המס הפרטיות והתבססו על הנתונים שהיו קיימים בחשבונות. ההערכה העלתה כי הנאשם הסתיר מסים בסכום של מאות אלפי אירו.
ה-BGH אישר כי חשבונות תנועות הכספים והסחורות הם שיטות הערכה שמתאימות באופן כללי, אך לא במקרה זה, שכן הן לא הוכחו כשגויות להערכת ההסתרות המס. תנאי להערכה על סמך חשבון תנועות סחורות או תנועות כספים היא תמיד שהיא יוצאת מנקודת מוצא סגורה ונקודת סיום סגורה. כאן זה לא יכול להיות המצב, מכיוון שלא ניתן להניח כי מהשרשימות המלאות של החברה מתברר המצב בזמן המדויק של כל תאריך. זאת רק יכולה להיות הנחה אם יהא להוכיח טענות מדויקות שיבקשו זאת. לכן חשבון תנועות הסחורות הוא שיטת הערכה לא מתאימה כאן, כך אומר ה-BGH.
MTR Legal מייעצים בתחום דיני עונשין על הסתרת מסים ובעונשין על הסתרת מסים.
