במקרה של צוואה מחוץ לארץ, לפי פסק דין של בית המשפט הפדרלי בגרמניה מיום 23 בנובמבר 2022, ייתכן ולא תחול מס ירושה (אז. II R 37/19).
כאשר הורשים נכסים נדל"ניים, בדרך כלל יחול מס ירושה. עם זאת, לפי פסק הדין של בית המשפט הפדרלי בגרמניה, ניתן לנצל באופן חוקי פירצה בחוק כדי להימנע מתשלום מס ירושה, מסבירה MTR Legal Rechtsanwälte, שמייעצת לקהל לקוחותיה הלאומי והבינלאומי גם בענייני ירושה ושאלות על מס ירושה.
לפי החלטת BFH, ניתן להעביר נדל"ן בגרמניה ללא תשלום מס, אם המוריש מעבירו לנגרף בצורת צוואה מחוץ לארץ. עם זאת, התנאי הוא שהמוריש והנגיף מתגוררים בחו"ל.
זה היה המקרה במהלך הדיון ב-BFH. המורישה התגוררה בשווייץ עד מותה בשנת 2013 והורישה לביתה המתגוררת בארצות הברית נדל"ן במינכן. הצוואה בוצעה בשנת 2014 והאחיינית נרשמה כבעלת הנכס ברישום הבעלות. הרשות המוסמכת לדרום מס ירושה על רכישת הנכס.
נגד זאת התנגדה האחיינית וטענה כי בגלל שמגוררתה בחו"ל וחובותיה לשלם מיסים מוגבלים, היא אינה חייבת במס ירושה.
תביעתה התקבלה ב-BFH. אם מוריש בחו"ל מוריש נדל"ן בגרמניה לאדם שגם מתגורר בחו"ל, לא תחול על הנגיף מס ירושה בגרמניה. במקרה כזה יש רק חובת מס מוגבלת. מס הירושה ישולם רק על רכישת זכויות בעלות בנכסים שנקבעו על פי חוק. אמנם גם נדל"ן מקומי נחשב לנכסים הללו, אך הם יישארו פטורים ממס במקרה יוצא דופן אם הנדל"ן הושאר לנפגע בצוואה של המוריש, כך פסק BFH. הסיבה היא שבצוואה לא נרכש הנדל"ן עצמו, אלא רק הזכות להעביר את הבעלות עליו, הוסיף BFH.
המצב שונה כאשר הנדל"ן המקומי עובר לידי היורש הזר כחלק מהירושה החוקית עם מות המוריש הזר. אז חל מס ירושה גרמני, כך BFH.
עורכי דין עם ניסיון בדיני ירושה מייעצים ב-MTR Legal.
