חברות גרמניות לא יכולות לקזז הפסדים של סניפים בחו"ל עם רווחים שהושגו בגרמניה לצורך הפחתת מס. כך פסק בית הדין הפיננסי הפדרלי (BFH) בפסק דין מיום 22.02.2023.
על פי דיני המס הבינלאומיים, חברות מקומיות בגרמניה אינן יכולות לקזז הפסדים של סניפים במקומות שונים באיחוד האירופי עם רווחים שהושגו בגרמניה לצורך הפחתת מס. כך פסק בית הדין הפיננסי הפדרלי בעקבות פסק דין (מספר תיק: I R 35/22). זאת אינה אפשרות על פי הפסיקה של בית הדין הפיננסי הפדרלי אם בחוזה מניעת כפל מס אין זכות מיסוי גרמנית להכנסות שהושגו בחו"ל, מסבירה חברת עורכי הדין MTR Legal, שמתמחה בייעוץ באופן נרחב בדיני המס.
במקרה הנדון, בנק הממוקם בגרמניה פתח סניף בבריטניה בשנת 2004. אולם סניף זה ממשיך לצבור הפסדים ולכן נסגר לאחר שלוש שנים. ההפסדים לא יכלו להיות מובאים בחשבון בבריטניה לצורכי מס, כי הבנק מעולם לא השיג רווחים.
בקשת הבנק להביא בחשבון בגרמניה את ההפסדים של הסניף הבריטי לצורכי הפחתת מס נדחתה על ידי BFH. ההפסדים לא יכולים להילקח בחשבון גם בגרמניה, מכיוון שבחוזה מניעת כפל מס נקבע שההכנסות מבריטניה אינן כפופות למיסוי הגרמני. כך הודיעו שופטי BFH.
אי האפשרות לקזז הפסדים אינה סותרת את החוק באיחוד האירופי, גם כאשר מדובר בהפסדים סופיים, כך הדגישו השופטים במינכן. BFH פנה לבית המשפט האירופי בשאלות הללו. בית הדין האירופי אישר שהמדיניות המשפטית הקודמת שלו, לפיה ניתן לקזז הפסדים עקב חופש ההקמה באיחוד האירופי, בוטלה. כעת, BFH גם מאמץ דעה זו בעקבות בית הדין האירופי.
חברות מקומיות צריכות לשים לב תמיד להשלכות החוקיות למיסוי כשפותחות סניפים בחו"ל. ב-MTR Legal, עורכי דין מנוסים בתחום מיסוי בינלאומי מייעצים ללקוחות המקומיים והבינלאומיים.
