פסק דין פורץ דרך של בית המשפט הפדרלי לענייני מס, תיק: IX R 13/22
כאשר יורש בקהילת יורשים קונה את חלקיהם ולאחר מכן מוכר נכס מהעיזבון, לא יוטל מס הכנסה על כך. כך פסק בית המשפט הפדרלי לענייני מס בפסק דין מיום 26 בספטמבר 2023 (תיק: IX R 13/22).
כאשר נכס נרכש ונמכר בתוך תקופת מס השערוך של עשר שנים, מוטל מס הכנסה על הרווח. בית המשפט הפדרלי לענייני מס קבע בהחלטה פורצת דרך כי המס לא יוטל אם יורש רוכש את חלקי שאר קהילת היורשים ומוכר נכס מהעיזבון. במקרה זה, אין מדובר בעסקת מכירה פרטית קלאסית, כלומר עסקת חישוב שווי עתידי, מסבירה MTR Legal Rechtsanwälte שהיא בין היתר מייעצת בתחום דיני המס.
התובע רוכש את חלקים של קהילת היורשים
במקרה הבסיסי, התובע ירש 52 אחוזים מהעיזבון של אשתו המנוחה. שאר העיזבון התחלק בין שני ילדיהם של המנוחה. העיזבון כלל גם חלקת אדמה. האיש רכש מילדים את חלקם בירושה ובכך התמנה בעלות יחידה על החלקה, שאותה מכר לאחר מכן. מכיוון שלא עברו עשר שנים בין הרכישה והמכירה, רשות המסים הרלוונטית ראתה את המכירה כעיסקת מכירה פרטית והטילה על הרווח מס מתאים.
BFH: אין עסקת מכירה פרטית קלאסית
התובע נאבק בהצלחה נגד החלטת המס. BFH קיבל את התביעה. כנימוק, הוא ציין שרכישת חלקים בקהילת יורשים אינה משתווה לקניית נכס מתוך העיזבון. חתך המס דורש שהנכס הנמכר גם ירכש קודם. זה לא המצב בהעברת חלקים בקהילת יורשים. לא מדובר בעסקת מכירה פרטית קלאסית לפי סעיף 23 ל-ESTG כאשר נרכשים חלקים של יורשים אחרים ונמכר מאוחר יותר נכס ששייך לעיזבון, כך קבע BFH באופן ברור.
עם פסק דין זה, בית המשפט הפדרלי לענייני מס חרג מהפסיקה הקודמת שלו. במקרה של נכסים בעיזבון, יש לשים לב איך קהילת יורשים מנהלת זאת כדי לממש מכירה מיטבית ממס.
MTR Legal Rechtsanwälte מייעצת בתחום דיני המס ובמחלוקות מסים מול הרשויות.
אנא צרו קשר עמנו!
