הפטור ממס ירושה בבית המשפחתי לא מבוטל אם לשותף השימוש העצמי בנכס אינו סביר. כך פסק בית המשפט הפדרלי ב-1.12.2021 (תיק: II R 18/20).
הבית המשפחתי יכול להיות מועבר בפטור ממס, אם מתמלאים תנאים מסוימים. זה כולל, בין היתר, שהיורש ישתמש בבית המשפחתי למגורים באופן מיידי לפחות לעשר שנים, מסבירה עורכת הדין הכלכלית MTR Rechtsanwälte. אם היורש עוזב במהלך תקופת עשר השנים הזו, מס הירושה יהפוך לרטרואקטיבי, אלא אם יש לו סיבה הכרחית לעזוב.
סיבה הכרחית כזו עשויה להתקיים לא רק אם השימוש בבית המשפחתי אינו אפשרי עבור היורש, אלא גם אם הוא אינו עוד סביר עבורו, הבהיר בית המשפט הפדרלי.
במקרה על פיו פסקו, התובעת ירשה את הבית המשפחתי מאביה וגרה שם. לאחר שבע שנים היא עזבה והבית נהרס. מול רשויות המס היא טענה שאינה יכולה כמעט לזוז בבית בגלל מצב בריאותה ולכן אינה יכולה לגור שם ללא עזרה חיצונית. למרות זאת, דרשו רשויות המס את מס הירושה. בית המשפט הכלכלי המאשר אישר את הדרישה: ליד אין סיבה הכרחית ליציאה, כי התובעת יכלה להיעזר בעזרה חיצונית. לכן אין פטור ממס הירושה.
בית המשפט הפדרלי ראה זאת אחרת, ביטל את פסק הדין והחזיר את המקרה לבית המשפט הכלכלי. הפטור ממס הירושה, על פי סעיף 13 סעיף 1 מס' 4c לחוק מס הירושה והמתנות, מותנה בשימוש עצמי בבית המשפחתי לתקופה של עשר שנים, אלא אם כן היורש נמנע מסיבות הכרחיות. סיבות הכרחיות כוללות לא רק את אי-האפשרות להשתמש בעצמך אלא גם את אי-סבירות השימוש העצמי בבית המשפחתי, הבהיר בית המשפט הפדרלי.
שיקולים כלכליים טהורים אינם מספיקים לאי-סבירות. הדבר שונה אם היורש זקוק לעזרה כה רבה מסיבות בריאותיות להמשך השימוש בבית המשפחתי, שאי אפשר לדבר על ניהול משק בית עצמאי, כך בית המשפט הפדרלי. זה מה שעל בית המשפט הכלכלי לבדוק כעת.
עורכי דין המתמחים בדיני מס ירושה מייעצים.
