בית המשפט הפדראלי לענייני כספים החליט בפסיקה מיום 28.09.2022 כי בתנאים מסוימים ניתן להכיר בחלוקת רווחים שאינה פרופורציונלית גם ללא תקנה מתאימה בתקנון.
חלוקות רווחים אינן מתבצעות תמיד בפועל לפי יחסי ההחזקות. חוק המס מאפשר להכיר בחלוקות רווחים שאינן פרופורציונליות. לדעת משרד האוצר, זה אפשרי רק כאשר קיים בתקנון נוסח מתאים המעוגן כחוק, מסבירה משרד עורכי הדין MTR Legal, שתחומי הייעוץ שלה כוללים דיני מס.
בניגוד לדעת רשות המסים, בית המשפט הפדראלי לענייני כספים עשה צעד נוסף בפסיקה מיום 28 בספטמבר 2022 והחליט שניתן להכיר בחלוקת רווחים שאינה פרופורציונלית גם כאשר אסיפת השותפים מקבלת החלטה מתאימה החורגת במפורש מהתקנון, והחלטה זו לא ניתנת לערעור על ידי אף שותף (מס׳ תיק: VIII R 20/20).
במקרה הנדון, התובע היה בעל 50 אחוזים במניות של חברה בע״מ בשנות המחלוקת 2012 עד 2015. 50 האחוזים הנוספים הוחזקו על ידי חברה בע״מ נוספת, שהתובע היה השותף היחיד בה. ההסכם השותפים של החברה הראשונה לא כלל הוראות לגבי חלוקת רווחים. בהתאם לכך הרווחים אמורים היו להיות מחולקים לפי יחסי ההחזקות. עם זאת, באסיפות השותפים בשנות המחלוקת התקבלו החלטות פה אחד לפיהן הרווחים הקדמיים חולקו רק לחברה השנייה.
רשות המסים ראתה את ההחלטות לחלוקת רווחים שאינן פרופורציונליות כבטלות מבחינה אזרחית והשיתה את מחצית מההכנסות מהחלוקות הללו על התובע כהכנסות מחלוקת רווחים סמויה לצורך מיסוי.
לעומת זאת, התובע נאבק בהצלחה נגד קביעה זו. בית המשפט הפדראלי לענייני כספים קבע שההחלטות לחלוקת רווחים אשר התקבלו פה אחד הן תקפות מבחינה אזרחית ויש לקחתן בחשבון לצורך מיסוי כהחלטות חלוקת רווחים וחלוקת רווחים. לפיכך, ישנן רק חלוקות רווחים פתוחות לחברה השנייה ולא חלוקות לתובע. בנוסף, לא הייתה התנהגות בעייתית בהסדר זה. לא נוצר לתובע יתרון שאינו מתוכנן על פי חוק מהחלוקות רק לחברה בע״מ. ההתייחסות לחלוקות רווחים שאינן פרופורציונליות שהוחלטו כחוק מבחינה אזרחית, כן תינתן מבחינה מס, כך קבע בית המשפט הפדראלי לענייני כספים.
עורכי דין בעלי ניסיון בדיני מס מעניקים ייעוץ במשרד עורכי הדין MTR Legal ללקוחות לאומיים ובינלאומיים.
