בית המשפט הפיננסי קלן: קרנות מיוחדות יכולות ליהנות מהטבות מס

ההטבה הפיסקלית עבור קרנות השקעה מיוחדות מותרת על פי פסק דין שפורסם כעת של בית המשפט למיסוי בקלן מיום 24 באוגוסט 2022 (תיק: 12 K 1540/19).

החוק למיסוי מאפשר הטבה פיסקלית עבור קרנות מיוחדות שהוקמו לפי החוק של לוקסמבורג. לפי חוק מיסוי השקעות בנוסח שהיה בתוקף עד ה-31.12.2017 היה אפשרי לטפל ברווחי מכירה של קרנות מיוחדות זרות כפטורים ממס, כך מסבירים עורכי הדין של MTR Legal, שהתמחותם בין היתר בדיני מיסוי.

הסדרים אלו נוצלו על ידי משקיע שהשקיע בשנת 2007 בקרן השקעות שהוקמה לפי החוק של לוקסמבורג. ההשקעה בקרן זו הייתה אפשרית רק עבור משקיעים מוסדיים, מקצועיים ובעלי ידע כמו בסעיף 2 פסקה 1 של החוק של לוקסמבורג מיום 13.02.2007 לגבי קרנות השקעה מיוחדות. זו כללה למשל את האפשרות לפתוח קרנות כ"קרנות משקיע בודד". כאן יכלו משקיעים פרטיים עם הפקדה מינימלית של 1.25 מיליון יורו להפוך למשקיע הבודד בקרן מיוחדת כזו, שנקראת גם קרן המיליונרים. הרווחים ממכירה של קרנות מיוחדות אלו לא היו רק פטורים ממס, אלא גם הכנסות זרות אלו לא היו כפופות למס הניכוי הגרמני.

ההטבה הפיסקלית הזו נוצלה על ידי התובע במקרה הנוכחי. הוא טען כי בפועל הייתה לו השפעה על ניהול קרן ההשקעות. משרדי המס הרלוונטיים לא ראו את התנאים להטבת המס כמושלמים. מכיוון שהניהול של הקרן המיוחדת היה בפועל אצל התובע, הם ראו בכך הפרה של עקרון הניהול הזר.

עם זאת, בית המשפט למיסוי בקלן ראה זאת אחרת. החוק אינו מכיר את העקרון של ניהול זר כפי שצוין על ידי משרד המס. יתר על כן, גם לא ניתן להניח אותו כמרכיב בלתי כתוב במסגרת פרשנות, כך לפי בית המשפט.

משרדי המס הרלוונטיים ערערו על החלטת בית המשפט למיסוי בקלן. הערעור תלוי ועומד בבית המשפט הגבוה הפיסקלי תחת תיק VIII R 18/22.

צרו קשר !➤ עורך דין למיסוי – קבלו מידע נוסף עכשיו!