במסגרת הדיגיטציה המתקדמת של פעילויות כלכליות, כוכבי רשת הפועלים במדיה החברתית הופכים בהדרגה למוקד תשומת הלב של רשויות המס. בצפון ריין-וסטפאליה התמודדו הרשויות עם התפתחות זו והחלו בחקירות ממוקדות נגד אנשים שמפיקים הכנסות דרך פלטפורמות כמו אינסטגרם, טיקטוק או יוטיוב. הדגש מושם במיוחד על מקרים בהם לא דווחו כראוי הכנסות החייבות במס. הגורמים המוסמכים מעריכים כי נגרם נזק מס בהיקף של מאות מיליוני יורו. בתגובה לאתגרים החדשים במרחב הדיגיטלי, הוקם צוות ייעודי ברשות לאכיפת פשיעה כלכלית מטעם המדינה.
הקמת צוות המשפיענים ב-LBF NRW
הרשות להילחמה בפשיעה כלכלית של מדינת צפון ריין-וסטפאליה (LBF NRW), שהוקמה בשנת 2025, מהווה גוף עצמאי במנהל המס של המדינה. באמצעות ריכוז אחריות לטיפול בעבירות מס מורכבות במיוחד, מטרת הרשות, בין היתר, היא לחשוף עבירות מס הקשורות למודלים עסקיים דיגיטליים. לשם כך הוקם צוות חקירה ייעודי הממוקד במשפיענים, סטרימרים ושחקנים מסחריים נוספים במדיה החברתית.
החקירה נסמכת על אלפי מסדי נתונים ממקורות ציבוריים. המוקד הוא ערוצי מדיה חברתית בעלי אופי עסקי, בהם קיימת סבירות להכנסות מפרסום, שיווק שותפים, מיקום מוצרים או חסויות. תשומת לב ניתנת לא רק לתשלומים כספיים אלא גם להטבות בשווי כספי, כגון מתנות, טיולים או הזמנות לאירועים.
מתי פעילות משפיענים הופכת רלוונטית מס?
באופן עקרוני, הכנסות חייבות במס כאשר קיימת פעילות כלכלית מתמשכת שמטרתה רווח. זה מתייחס לא רק לצורות עסקיות קלאסיות, אלא גם ליחידים המפרסמים תוכן בתשלום או בתמורה להטבות בשווי כספי. רלוונטיות מסית מתקיימת כבר כאשר ערוץ מדיה חברתית מופעל בקביעות, תיעוד של שיתופי פעולה קיים או כאשר מתקבלות הכנסות מפלטפורמות כגון יוטיוב, טוויץ' או פטריאון.
סקירה של תכנים חייבים במס
- שיתופי פעולה מסחריים ותצוגת מוצרים בתשלום או חוזי פרסום
- קישורי שותפים עם השתתפות בעמלה
- דוגמיות יח״צ, מתנות או טיולים בתמורה לשירות
- הכנסות ממנויים או מפלטפורמות מעריצים
- מכירת מוצרים או שירותים אישיים
גם כאשר לא מתקבל תשלום כספי, תחשב הכנסה לצורכי מס אם סופקה תמורה בעלת ערך כלכלי. יש להעריך ולהצהיר על שווי התמורה.
העברת מקום מגורים וחבות מס בינלאומית
במקרים רבים משפיענים מעבירים את מקום מגוריהם למדינות זרות, במיוחד אלו בעלות מיסוי נמוך. דובאי מוזכרת לעיתים קרובות כיעד פופולרי. עם זאת, מעבר רשמי אינו מבטל בהכרח את החבות במס בגרמניה. העיקר הוא אם ממשיכים להתקיים שהות רגילה או אינטרסים כלכליים בגרמניה.
אם בגרמניה עומדת לרשות האדם דירה, מרכז חייו נמצא במדינה או שממשיכים להגיע הכנסות ממקורות בגרמניה, ייתכן שתישאר חבות מס בלתי מוגבלת גם עם מגורים בחו"ל. רשות המס בודקת זאת בכל מקרה לגופו.
שיתוף פעולה בין מדינות והעברת מידע
שיתוף הפעולה הבינלאומי בתחום המס התחזק מאוד בשנים האחרונות. יותר מ-100 מדינות משתתפות בהעברת מידע אוטומטית, לרבות מדינות עם רמת שקיפות נמוכה בעבר. מכוח הסכמים קיימים, מוסדות פיננסיים מעבירים באופן קבוע מידע לחשבונות, בעלי עניין והכנסות מהון לרשויות המס במדינות המגורים.
גם תאגידים שמשתפים פעולה עם משפיענים מנהלים את השירותים ברשומות הנהלת החשבונות – למשל באמצעות חשבוניות, חוזים או אישורי תשלום. נתונים אלה עשויים להוביל לזיהוי שחקנים במדיה חברתית בבדיקות מס או בדיווחים מוקדמים על מע"מ. האפשרות לאנונימיות מוחלטת מצטמצמת משמעותית.
שיטות חקירה דיגיטלית וכלים טכנולוגיים
רשות המס פועלת עם כלי ניתוח מודרניים לניתוח תכנים זמינים לציבור. בעזרת תוכנות מתקדמות ואינטליגנציה מלאכותית ניתן לסרוק, לקשר ולהעריך תכנים באופן אוטומטי. בין השאר נבדקים:
- זיהוי מותגים בתמונות ווידאו
- הערות שיתוף פעולה כגון "Anzeige" או "Sponsored"
- עקבות מסעות, סימוני מלונות ונתוני מיקום
- שילוב מערכות תשלום וקישורי שותפים
על בסיס נתונים אלה, מגובשים באופן שיטתי חשדות ומושווים לנתוני המס הקיימים. בשל החשיפה הפומבית של משפיענים רבים, קל לעיתים לאסוף ראיות לעומת עסקים מסורתיים.
גילוי מרצון כהליך אפשרי
אנשים שמסרו למס הכנסה נתונים לא מלאים או שגויים, יכולים בתנאים מסוימים להימנע מהעמדה לדין פלילי באמצעות גילוי מרצון הפוטר מאחריות פלילית. לצורך כך, הדיווח חייב להיות מלא, מוגש בזמן ונכון מבחינת התוכן. על הדיווח לכלול את כל התקופות והסכומים הרלוונטיים למס.
גילוי מרצון חלקי עלול להביא לחסרונות משפטיים. לכן נדרשת בדיקה והכנה יסודית. החובות המס לא מסתיימות עם מעבר לפלטפורמה אחרת או יציאה מהחשיפה הציבורית.
סיווג והתפתחויות עתידיות
הביקורות בתחום הדיגיטלי מראות שהמסגרת המשפטית של המס מתאימה את עצמה למציאות הכלכלית. על כל יוצרים פעילים חלים הכללים הכלליים למיסוי הכנסות. ההתמקצעות הגוברת ברשתות החברתיות מובילה בהכרח להרחבת חובות המס.
במקביל, מסתמן כי מגמה זו תימשך. השימוש בכלי ניתוח דיגיטליים צפוי להתרחב. כמו כן, צפויה הגברת שיתוף הפעולה הבינלאומי בין רשויות המס.
סיכום
משפיענים שמפיקים הכנסות קבועות דרך פלטפורמות חברתיות צריכים לבדוק בקפדנות את חובות המס שלהם. הנראות הציבורית של קבוצה זו מגבירה את הסיכוי לבדיקות מצד רשויות המס. גם בהיעדר תשלום ישיר – למשל בהטבות מוצרים – עשויים להתקיים מקרים החייבים בדיווח למס. מגורים בחו"ל אינם מבטיחים פטור אוטומטי ממס בגרמניה כאשר קיימים אינטרסים כלכליים במדינה.
במקרים של מצב משפטי לא ברור או מורכב, מומלץ לפנות לייעוץ משפטי מבעוד מועד בסוגיות מס בינלאומיות ולאומיות. ניתוח משפטי מקצועי מסייע בזיהוי סיכונים פוטנציאליים, יצירת מבנים תקינים ומציאת פתרון מס אמין במקרה הצורך.
