בית המשפט הפדרלי העליון: המשכיר חייב להוכיח כוונת רווח
על פי דיני המיסים, לא ניתן לקזז הפסדים מפעילות פנאי עם הכנסות החייב במס. זה נכון גם להשכרת נכסי יוקרה, הבהיר בית המשפט הפדרלי העליון עם פסק דינו מיום 20 ביוני 2023 (Az.: IX R 17/21).
בדיני המיסים, פעילות פנאי נחשבת כאשר פעילות מתבצעת ללא כוונה להפיק רווחים. היתרון הוא שאין צורך לשלם מיסים על פעילות פנאי. החיסרון הוא שגם הפסדים אינם ניתנים לקיזוז עם הכנסות אחרות. ללא כוונת רווח, מדובר בפעילות פנאי מבחינה חוקית, כך מציינת חברת MTR Legal Rechtsanwälte, המייעצת בתחום דיני המיסים.
פעילות פנאי שאינה נחשבת לצורכי מיסוי בהשכרת וילות יוקרה
בית המשפט הפדרלי העליון הבהיר עם פסק דינו מיום 20.06.2023 כי פעילות פנאי שאינה נחשבת לצורכי מיסוי יכולה להתרחב גם להשכרת וילות יוקרה. במקרה הנדון, זוג הורים רכש שלוש וילות עם שטח מגורים של מעל 250 מטרים רבועים והשכירו אותן ללא הגבלת זמן לילדיהם הבוגרים. ההשכרה גרמה להפסדים שנתיים להורים בין 172,000 ל-216,000 אירו, והם רצו לקזז את ההפסדים הללו מהכנסותיהם האחרות. כך היה נוצר חיסכון משמעותי במס הכנסה.
עם זאת, זה נשאר בתנאי הכרח. כי בית המשפט הפדרלי העליון הותיר להורים חישוב כבד ואסר על קיזוז ההפסדים מהשכרה עם הכנסות אחרות. הנימוק שנתן בית המשפט הפדרלי העליון הוא כי בעת השכרת נדל"ן עם שטח מגורים של יותר מ-250 מטרים רבועים, החייב במס צריך להוכיח כי ההשכרה בוצעה בכוונה להפיק רווח. אם הוא אינו יכול להוכיח זאת, כי נגרמו הפסדים כספיים במהלך הזמן הארוך יותר, מדובר רק בפעילות פנאי שאינה נחשבת לצורכי מיסוי. הפסדים מפעילות פנאי אינם ניתנים לקיזוז עם הכנסות חיוביות אחרות, הבהיר בית המשפט הפדרלי העליון.
בית המשפט הפדרלי העליון: אין פעילות הניתנת למיסוי
כך אישר בית המשפט הפדרלי העליון את פסיקותיו הקודמות, לפיהן בהשכרת נכסים מעוצבים או מצוידים במיוחד לא ניתן להניח באופן אוטומטי כוונת רווח ומכאן גם פעילות הניתנת למיסוי. שכן בנכסים כאלה לרוב לא מושגת שכירות שמשקפת ככל הראוי את הערך הייחודי למגורים. לכן, על המשכירים במקרים כאלה להציג ראיות כי במהלך תקופת תחזית של 30 שנה ניתן להשיג תוצאה חיובית.
MTR Legal Rechtsanwälte מייעצים במחלוקות מס מול רשויות המס ובשאלות רבות נוספות של דיני מיסים.
צור קשר עם עורך דין מנוסה בתחום דיני המיסים.
