פסק דין של בית המשפט המחוזי קובלנץ מיום 14.03.2024 – תיק: 3 O 457/23
ההענקה של פנקסי חסכון יכולה להיות תקפה גם ללא הצהרת העברה. כך קבע בית המשפט המחוזי קובלנץ בפסק דינו מיום 14 במרץ 2024 (תיק: 3 O 457/23).
הענקות בזמן החיים הן אפשרות מעניינת לנצל באופן מיטבי את הפטורים ממס להעברת נכסים. כדי למנוע שטח פרשנות, יש להבטיח שהענקה תהיה ברורה ומזוהה כהענקה. כך ממליצה משרד הכלכלה MTR Legal Rechtsanwälte, המייעץ בין היתר בנושא דיני ירושה.
הדבר מתבטא גם במקרה שלפני בית המשפט המחוזי קובלנץ, גם אם כאן כנראה פחות מדובר על ניצול מיטבי של פטורים במס ירושה או מס הענקה. המקרה הספציפי דן באשה הנתבעת שהייתה ברשותה שני פנקסי חסכון של אחיה המנוח. השווי של החסכונות הסתכם בכ-92,000 יורו. בצוואתו קבע המוריש שחצי מהרכוש יירש לאשתו, ורבע לאחותו. היתר עבר לקרובים מרוחקים.
המוציא לפועל של הצוואה דורש את מסירת פנקסי החסכון
עבור פנקסי החסכון לא הייתה לא תעודה שיפוטית ולא הצהרת העברה. לפיכך, המוציא לפועל של הצוואה דרש מאחות המוריש למסור את פנקסי החסכון. בהעדר הצהרת העברה, היו פנקסי החסכון ישירים לעיזבון. הענקה לא תוכל להתרחש מכיוון שלאחות לא הייתה מס ששולם על הענקה, טען המוציא לפועל של הצוואה.
האחות הנתבעת טענה שמנגד, אחיה מסר לה את פנקסי החסכון והעבירם לה באמצעות העברה. האח הסביר לה שהיא יכולה להשתמש בכספים כרצונה. זו הייתה הענקה.
בית המשפט המחוזי קובלנץ דוחה את התביעה
בית המשפט המחוזי קובלנץ קיבל את טענת האחות ודחה את התביעה. לנימוק הסביר בית המשפט שתקפות הענקה של רכוש נע בדרך כלל לא תלויה בחוזה מאושר נוטריוני. למעשה, הענקה של רכוש נע מתבצעת ישירות באמצעות מסירה.
בכל אופן, במקרה של פנקס חסכון המסירה לבדה אינה מספיקה לקיום הענקה, ציין בית המשפט. זאת מכיוון שהפנקס מאשר תביעה פסיבית כנגד הבנק. תביעה זו אינה מועברת לאדם אחר עקב העברת הבעלות על התעודה, כאן פנקסי חסכון, לאותו אדם. מי שרוצה להעביר את החיסכון לאדם אחר, צריך להסכים על העברת התובענה כנגד הבנק. בעניין פנקס חסכון, ההענקה נערכת על ידי הסכם העברה בין המעביר לבין המקבל, כך בית המשפט.
הצהרת העברה יכולה להיעשות גם בשתיקה
בית המשפט הסביר שהצהרת העברה יכולה להיעשות במפורש או באופן שתיק. אם פנקס חסכון נמסר לאדם אחר באמירה "זה שלך", יש בכך הבנה שבזמן שהכל מוסדר והחיסכון מועבר לידי הנמען. לפיכך, הפסיקה מניחה שבאספקל שאין למישהו אחר מידע על העברת הסכם ההענקה, ההענקה מתבצעת בפועל כבר עם מסירת פנקס החסכון, כך בית המשפט.
על כל פנים, תמיד יש לבחון את הנסיבות של כל מקרה בנפרד, למרות שבדרך כלל מסירת פנקס החיסכון היא אינדיקציה עיקרית להעברת החוב, ציין בית המשפט.
הענקה הושלמה באופן תקין
במקרה שלפני בית המשפט, טענה האישה הנתבעת כי אחיה מסר לה את פנקסי החסכון עם הצהרה מפורשת שהיא יכולה להשתמש בכסף כרצונה. האחים שמרו תמיד על יחס קרוב אחד לשני, והמוריש ביקש להבטיח את עתידה הכלכלי של האחות באמצעות הענקת פנקסי החסכון, כך בית המשפט. לטובת האישה הנתבעת ייחשב גם שהיא לא הייתה יכולה להשיג את פנקסי החסכון אלא באמצעות מסירה רצונית מצד אחיה. בית המשפט השתכנע שהיא קיבלה את פנקסי החסכון עם כוונת העברה.
אפילו אם לא הופקד צו העברה לטובת האחות בבנק, זה לא מפריע להענקה תקינה, כך קבע בית המשפט. אי הצגת ההענקה במשרד מס יכולה להיות מוסברת בהיעדר מודעות, ומבחינה חוקית החובות המיסויות חייבות להיות מופעלות, אך תקפות ההענקה לא נפגעת מכך, כך בית המשפט.
MTR Legal Rechtsanwälte מייעצים בשאלות בנושא הענקות ונושאים אחרים של דיני ירושה.
בבקשה צרו קשר איתנו!
