מניות בקרנות השקעה עשויות להיות כפופות למיסוי בעת מעבר לחו"ל
בעת העברת מקום המגורים מגרמניה לחו"ל עשוי לחול מה שנקרא מס מעבר. עם אישור חוק המיסים השנתיים 2024, הוחמר מס המעבר. הוא כולל בשנת 2025 גם את ההכנסות מקרנות השקעה מסוימות, אם הנישום רוצה להעביר את מקום המגורים או את מרכז החיים לחו"ל.
לאחר שהבונדסראט אישר את חוק המיסים השנתיים 2024 ב-22 בנובמבר 2024 והוא פורסם בתחילת דצמבר 2024 ברשומות המשפטיות, התקנות והשינויים יכולים להיכנס לתוקף. שינוי חשוב אחד נוגע למה שנקרא מס מעבר. עד כה, מס המעבר חל רק על מניות בחברות או חלקים באגודות שנשמרו בנכסים הפרטיים עם אחוז השתתפות של 1 אחוז ומעלה. כאשר מועבר מקום המגורים לחו"ל, חל מס על הרווח המדומה של מכירת המניות, כך מדווחת משרדי עורכי הדין MTR Legal, שמייעצת בין היתר בדיני מיסים.
רווח מדומה ממכירה ממוסה
במקרה של מעבר או העברת מרכז החיים לחו"ל, המדינה מתייחסת למניות כאילו נמכרו וממסה את הרווח המדומה ממכירה. מס המעבר מוסדר משפטית בסעיף 6 לחוק המיסוי הבין-לאומי (AStG).
אם עד כה מניות בקרנות השקעה ו-ETFs או בקרן השקעה מיוחדת לא נפלו במסגרת מיסוי זה בנכסים הפרטיים, זה צפוי להשתנות כעת. המיסוי צפוי להיות מופעל כאשר המשקיע הנדון החזיק לפחות אחוז אחד מהמניות במשך חמש השנים האחרונות או כאשר עלות הרכישה של המניות הייתה לפחות 500,000 יורו. המיסוי מופעל על ידי סיום חובת המס הבלתי מוגבלת בגרמניה, למשל, בעקבות מעבר או העברת מרכז החיים לחו"ל. תנאי למיסוי הוא רווח מדומה ממכירה. בנוסף, המשקיע חייב להיות כפוף למיסוי בלתי מוגבל בגרמניה לפחות שבע מתוך שתים עשרה השנים האחרונות ולהחזיק את המניות בנכסים הפרטיים שלו.
במניות בקרנות השקעה מיוחדות תמיד מניחים קיום של "השתתפות משמעותית". לכן לא מוצעים תנאים של אחוז אחד מהמניות או עלות רכישה במקרים אלה.
עומס על המשקיעים
לכן, המשקיעים שמהגרים מגרמניה מוצבים כאילו הם מכרו את המניות שלהם. הרווח המדומה חייב להיות ממוסה, אף על פי שאין בפועל זרימה של נזילות. זה יכול להוות נטל כלכלי כאשר יש לבצע העברה של מקום המגורים לחו"ל. תקנות לדחיית תשלום מס המעבר או תקנות חזרה נתונות לחוק סעיף 6 AStG.
עקב העומס הפוטנציאלי של מיסוי, צריכים להתכונן היטב למעבר והפורטפוליו ההשקעתי האישי צריך להיבדק ולהיות מותאם במידת הצורך לאופציית פעילות אפשרית של מס מעבר.
ביטול הגבלת קיזוז הפסדים
חוק המיסים השנתיים 2024 מביא גם הקלות למשקיעים: הגבלת קיזוז הפסדים על עסקות נדחים מתבטלת. הפסדים מעסקות נדחות מסוכנות יכולים כעת להתקזז במלואם עם רווחים מהשקעות אחרות. לאחרונה זה הוגבל לסכום של 20,000 יורו בשנה ורווחים והפסדים היו חייבים לקרות בעסקות מאותו הסוג. הגבלה זו חלה לא רק על עסקאות ספקולטיביות גבוהות כמו CFD או חוזים עתידיים, אלא גם על מניות או חלקי חברה שהפכו חסרי ערך.
הגבלת קיזוז ההפסדים הובילה לכך שהיה צורך לשלם מסים על רווחים שלא באמת הושגו. במקרה לפני בית המשפט הפדרלי הפיננסי (BFH) התובע השיג רווחים מעסקות נדחים בסך 250,000 יורו. אמנם הפסדים בסך 227,000 יורו נכחו נגד אלה, אך רשות המסים קיזזה את ההפסדים רק עד לגובה המרבי החוקי של 20,000 יורו. התוצאה הייתה שהמשקיע נאלץ לשלם כ-60,000 יורו ב-שנת המריבה אף על פי שהרווח שלו עמד רק על 23,000 יורו. ל-BFH היו חששות חוקתיים נגד הגבלת הקיזוז, אותה מחוקק כעת בטל.
חוק המיסים השנתיים 2024 מביא שינויי חשובים
עם החמרת מס המעבר וביטול הגבלת קיזוז ההפסדים, חוק המיסים השנתיים 2024 מביא שני שינויי חשובים למשקיעים שיש לקחת בחשבון בהתאם.
MTR Legal Rechtsanwälte מייעצים ב דיני מיסים.
נשמח לקבל צור קשר איתנו!
