בחוק המס קיימת תקופת התיישנות של ארבע שנים. אולם, פקיעת התקופה יכולה להיעצר באמצעות ביקורת חיצונית, כפי שמראה פסק דין של בית המשפט הפיננסי דיסלדורף מיום 8 ביולי 2022 (תיק 1 K 472/22 U).
בדיקת ספרים היא תהליך שגוזל זמן רב מהחברה ובסופו עלולות להיות חובות תשלום גבוהות. יש לשים לב שבחוק המס קיימת תקופת התיישנות של ארבע שנים. לאחר סיום שנת ההגשה, ניתן לשנות שומות מס לפרק זמן של ארבע שנים נוספות. אולם, תקופת ההתיישנות יכולה להיעצר אם הרשות הפיננסית מורה על בדיקת ספרים זמן קצר לפני המועד האחרון ומבצעת פעולות בדיקה ראשונות במועד, מסבירה חברת המשפט MTR Legal Rechtsanwälte, שמרכזת את ייעוצה על תחום המיסוי.
בית המשפט הפיננסי דיסלדורף נדרש לקבוע האם תקופת ההתיישנות לגבי מס ערך מוסף לשנת 2015 נעצרה בעקבות הרחבת הביקורת החיצונית והדרישה למסמכים. התובעת במקרה המדובר הייתה חברה בע"מ שהגישה את הדוח שלה לשנת 2015 בקיץ 2016, ומס הכנסה הסכים לו בכפוף. תקופת ההתיישנות של ארבע שנים הסתיימה איפוא בסוף שנת 2020.
המס הכנסה התחיל בדצמבר 2020 בתקופת בדיקה עבור מס ערך מוסף לשנים 2016 עד 2018. במכתב מיום 15 בדצמבר 2020 המפקח הרחיב את תקופת הבדיקה גם למע"מ 2015 וביקש מסמכים שונים עבור שנה זו מהחברה בע"מ.
סיום הביקורת הוביל לבסוף לאישור יתרת מס ערך מוסף משמעותית לשנת 2015. החברה התנגדה לכך וטענה כי התקופה הקבועה להתיישנות מע"מ הסתיימה ב-31.12.2020. מאחר ואין הוכחה שהבדיקה עבור 2015 החלה עוד ב-2020, טענה החברה שתקופת ההתיישנות לא נעצרה.
עם הטיעון הזה, החברה בע"מ לא הצליחה בבית המשפט הפיננסי דיסלדורף. אמנם תקופת ההתיישנות הקבועה לשנת 2015 הסתיימה עקרונית בסוף שנת 2020. אולם, תקופת ההתיישנות נעצרה על ידי הביקורת החיצונית שהחלה עוד בדצמבר 2020 עבור 2015. כי בקשת המסמכים מהווה פעולה נראית של בדיקה ולא רק פעולה של הכנה, קבע בית המשפט.
משרד MTR Legal Rechtsanwälte מספק ללקוחותיו עורכי דין מנוסים בתחום המס בעת בדיקת ספרים.
