Revenus professionnels

Notion et bases juridiques des rémunérations d’activité

La notion des rémunérations d’activité occupe une place centrale dans le droit allemand et s’applique à divers domaines juridiques. Les rémunérations d’activité englobent en principe tous les revenus perçus par une personne provenant d’une activité professionnelle. Les principaux domaines d’application se trouvent notamment dans le droit de la sécurité sociale, le droit des obligations alimentaires ainsi que dans le droit fiscal. La définition et l’organisation juridique concrètes des rémunérations d’activité dépendent du contexte réglementaire concerné.

Définition et distinction des rémunérations d’activité

Définition générale

Les rémunérations d’activité désignent tous les revenus perçus par une personne physique en contrepartie de l’exercice d’une activité professionnelle. Il s’agit notamment :

• salaire pour des activités salariées,
• revenus provenant d’une activité indépendante,
• primes exceptionnelles ou récurrentes (p. ex. prime de Noël, prime de vacances),
• avantages en nature (p. ex. voiture de service, prestations en nature).

Dans le langage juridique, le terme ‘rémunérations d’activité’ est souvent utilisé comme terme générique pour désigner tous les revenus issus d’une activité professionnelle pris en compte pour la détermination de droits ou de prestations.

Distinction par rapport aux autres revenus

Ne sont généralement pas considérés comme des rémunérations d’activité les revenus suivants :

• revenus de capitaux,
• revenus provenant de la location et de la mise en location,
• pensions alimentaires perçues,
• prestations sociales qui ne constituent pas un remplacement de salaire (p. ex. allocations familiales).

Rémunérations d’activité en droit de la sécurité sociale

Principe

En droit de la sécurité sociale, notamment dans le cadre de l’ assurance maladie, retraite, dépendance et chômage, les rémunérations d’activité servent de base de calcul pour les cotisations et les droits à prestations. La notion est employée dans divers textes législatifs, par exemple dans le Quatrième livre du Code de la sécurité sociale (SGB IV) ou lors du calcul de l’allocation chômage selon le Troisième livre du Code de la sécurité sociale (SGB III).

Prestations sociales individuelles et rémunérations d’activité

Allocation chômage et indemnités de chômage partiel

Le montant du droit à l’allocation chômage et à l’indemnité de chômage partiel est principalement déterminé en fonction du salaire brut (voir § 149 SGB III). Ce salaire brut représente les rémunérations d’activité pertinentes au sens du droit de la sécurité sociale.

Aide sociale et minimum social

Pour des prestations telles que la sécurité de base pour les demandeurs d’emploi (SGB II, communément appelé “Hartz IV”) et l’ aide sociale (SGB XII), les revenus sont pris en compte lors du calcul des besoins. Les rémunérations d’activité font l’objet d’un examen distinct et sont soumises à certains abattements conformément aux §§ 11 et suivants SGB II et §§ 82 et suivants SGB XII.

Rémunérations d’activité en droit des obligations alimentaires

Importance pour le calcul de la pension alimentaire

En droit des obligations alimentaires, les rémunérations d’activité jouent un rôle central dans l’évaluation de la capacité contributive et de l’obligation alimentaire. Le revenu net issu d’une activité professionnelle constitue la base de calcul de la contribution alimentaire en faveur d’un enfant, d’un conjoint ou des parents (§ 1603 BGB).

Prise en compte et calcul

Le revenu pris en compte au titre de l’obligation alimentaire est déterminé sur la base des rémunérations d’activité réelles et ajustées. Sont concernés également les paiements uniques, les revenus accessoires ainsi que les avantages en nature. Certaines charges professionnelles, comme les frais de transport, peuvent être déduites.

Rémunérations d’activité en droit fiscal

Qualification fiscale

Au sens fiscal, les rémunérations d’activité se composent principalement des revenus provenant d’une activité salariée (§ 19 EStG) et d’une activité indépendante (§ 18 EStG). Dans la déclaration d’impôt sur le revenu, les rémunérations d’activité constituent donc une partie des revenus imposables et sont soumises au barème progressif de l’impôt.

Traitement fiscal des paiements exceptionnels

Les paiements exceptionnels tels que la prime de Noël, les primes, les rémunérations d’heures supplémentaires ou d’autres avantages liés à l’activité professionnelle sont également à classer parmi les rémunérations d’activité et sont donc imposables.

Formes particulières et exceptions en matière de rémunérations d’activité

Prestations en nature et avantages en nature

Outre les versements monétaires classiques, les prestations en nature accordées par l’employeur (telles que l’utilisation privée d’un véhicule de société) font également partie des rémunérations d’activité. L’avantage en nature est évalué conformément au § 8 EStG et est soumis à cotisations sociales.

Activités bénévoles et indemnités de frais

Les indemnités pour activités bénévoles, dans la limite d’un certain montant d’exonération (cf. §§ 3 n° 26, 3 n° 26a EStG), ne sont pas considérées comme des rémunérations d’activité pleinement prises en compte.

Rémunérations d’activité dans la jurisprudence

Décisions pertinentes

La jurisprudence s’intéresse régulièrement à la question de savoir quels types de revenus doivent être pris en compte comme rémunérations d’activité dans chaque contexte, notamment en cas de litige portant sur les pensions alimentaires ou les prestations sociales. Les tribunaux procèdent toujours à une appréciation individuelle de la situation et de la nature des paiements. Sont ici déterminants essentiellement la disponibilité effective et la régularité des flux de revenus.

Aperçu : rémunérations d’activité dans divers domaines juridiques

Indications bibliographiques et autres sources

• Commentaire sur le Code de la sécurité sociale (SGB)
• Manuel du droit des obligations alimentaires, état de la jurisprudence actuelle
• Code de l’impôt sur le revenu (EStG) avec décrets d’application

Conclusion

des rémunérations d’activité constituent un concept juridique complexe et interdisciplinaire dont la définition concrète et la portée juridique s’alignent sur l’objectif des règles légales applicables. La connaissance de la définition ainsi que des exceptions et dispositions particulières respectives est essentielle, notamment pour le calcul des droits et obligations dans les domaines des prestations sociales, des pensions alimentaires et de la fiscalité.

Questions fréquemment posées

Quels types de rémunérations d’activité existent dans le contexte juridique ?

Dans le contexte juridique, les rémunérations d’activité sont généralement subdivisées en différentes catégories selon l’origine du paiement. Les plus importantes incluent le salaire découlant d’une relation de travail dans le cadre d’un contrat de droit privé, ainsi que les revenus issus d’une activité indépendante ou libérale. Il existe également des rémunérations d’activité en provenance d’un emploi à faible revenu, de contrats d’entreprise ou d’honoraires et des formes particulières comme les allocations de préretraite, les revenus issus de plusieurs emplois ou les gains d’une activité agricole ou forestière. Chacune de ces sources de revenus est soumise à des règles spécifiques de sécurité sociale et de fiscalité, notamment en ce qui concerne les obligations de cotisation, les procédures de déclaration et la prise en compte dans l’octroi de prestations sociales.

Comment les rémunérations d’activité sont-elles prises en compte pour les prestations sociales telles que le Bürgergeld ?

Les rémunérations d’activité sont en principe considérées comme un revenu dans le calcul des prestations sociales, telles que le Bürgergeld (anciennement allocation chômage II), et sont donc à déduire de la prestation. Les fondements juridiques se trouvent dans le deuxième livre du Code de la sécurité sociale (SGB II). Certains abattements sont prévus : par exemple, une partie des revenus jusqu’à un certain plafond, dépendant du revenu brut, n’est que partiellement prise en compte. Il existe également des règles particulières pour certains types de revenus, comme les allocations parentales ou la prime de Noël, qui ne sont prises en compte qu’en partie. La prise en compte suit le principe dit de l’afflux, c’est-à-dire que le moment du versement effectif des rémunérations d’activité est déterminant, et non la période de leur acquisition.

Quelles obligations existent concernant la déclaration des rémunérations d’activité auprès des autorités ?

Selon le droit en vigueur, et en particulier le SGB II et le SGB XII, les bénéficiaires de prestations sont tenus de déclarer intégralement et immédiatement tous les revenus pertinents, y compris toutes les formes de rémunérations d’activité, aux autorités compétentes. Le non-respect de cette obligation peut entraîner des conséquences juridiques graves, notamment des demandes de remboursement, des sanctions et, le cas échéant, des poursuites pénales pour fraude aux prestations. L’obligation de justification couvre toutes les formes de revenus perçus par le demandeur ou les personnes vivant dans la même unité de besoins. Des justificatifs réguliers tels que bulletins de salaire, relevés bancaires ou avis d’imposition sont demandés.

Quelles règles fiscales s’appliquent aux rémunérations d’activité ?

Les rémunérations d’activité sont en principe soumises à l’impôt sur le revenu, le montant de l’impôt à payer dépendant du type d’activité ainsi que des abattements et déductions individuels. Les salaires issus d’un emploi salarié sont retenus et versés directement par l’employeur dans le cadre du prélèvement à la source. Les revenus tirés d’une activité indépendante ou libérale doivent être déclarés dans la déclaration annuelle et sont imposés après taxation par l’administration fiscale compétente. De plus, certains types de revenus, comme les ‘minijobs’, sont soumis à un taux forfaitaire. Le traitement fiscal est régi par la loi sur l’impôt sur le revenu (EStG).

Dans quelle mesure les rémunérations d’activité jouent-elles un rôle dans le calcul de la pension alimentaire ?

Les rémunérations d’activité constituent un facteur central dans la détermination de la capacité contributive au paiement d’une pension alimentaire selon le droit familial allemand. L’élément déterminant est le soi-disant revenu net ajusté, qui comprend toutes les rémunérations d’activité ainsi que, le cas échéant, les indemnités non fiscales et les avantages en nature. En cas de revenus fluctuants ou irréguliers, un calcul sur la moyenne annuelle est effectué. Le tribunal de la famille examine la capacité de travail ainsi que l’obligation de travailler et peut, en cas de chômage volontaire, imputer des revenus fictifs. L’analyse détaillée repose sur les directives de la cour d’appel régionale (OLG) compétente.

Quelles conséquences les rémunérations d’activité ont-elles sur l’assurance maladie légale et l’assurance retraite ?

Les rémunérations d’activité constituent la base de l’obligation de cotisation à l’assurance maladie légale (GKV) et à l’assurance retraite légale (GRV), dans la mesure où il existe une obligation d’assurance correspondante. En cas d’emploi assujetti à la sécurité sociale, les cotisations sont directement versées par l’employeur, tandis que les travailleurs indépendants règlent eux-mêmes leurs cotisations. Le montant des cotisations dépend du niveau des revenus bruts et est soumis aux plafonds minimum et maximum de cotisation fixés. Des règles spéciales s’appliquent pour les emplois à faible revenu – appelés ‘minijobs’ – concernant les contributions forfaitaires. Certains revenus exceptionnels d’activité professionnelle, tels que les paiements exceptionnels, sont également pris en compte dans le calcul des cotisations.

Quelles exceptions et particularités existent dans la prise en compte des rémunérations d’activité ?

Il existe de nombreuses exceptions légales et particularités quant à la prise en compte des rémunérations d’activité. Par exemple, certains types de revenus – comme l’allocation de maternité, certains paiements uniques, des parties d’indemnités de frais ou des bourses d’études – sont totalement ou partiellement exclus de la prise en compte sous certaines conditions. En matière de prestations sociales, des règles particulières existent, par exemple pour les bénévoles ou pour les revenus de faible montant. En outre, la prise en compte s’effectue souvent selon le principe du net, c’est-à-dire que certains frais (tels que les frais professionnels ou les cotisations sociales) peuvent être déduits du revenu brut. Ces dispositions sont précisées dans le détail par le SGB II, le SGB XII et d’autres lois spéciales.