Définition et classification juridique des métaux précieux
Les métaux précieux sont des éléments chimiques qui se distinguent par leur faible réactivité, leur grande densité, leur résistance à la corrosion ainsi que par des propriétés physiques et chimiques spécifiques. Les principaux métaux précieux comprennent l’or, l’argent, le platine et le palladium. Dans de nombreux textes de loi nationaux et internationaux, le terme « métal précieux » est utilisé, la définition juridique et la classification pouvant varier selon la législation et le contexte. Les métaux précieux jouent un rôle important en droit fiscal, en droit commercial, en droit douanier, en droit de l’environnement ainsi que dans diverses réglementations spéciales.
Définitions juridiques et distinctions
Réglementations européennes et nationales
Dans le droit de l’Union et les systèmes juridiques nationaux, le terme « métal précieux » n’est pas toujours défini de manière uniforme. Par exemple, la directive sur la TVA (Directive 2006/112/CE) distingue dans le cadre de « l’or d’investissement » entre lingots, pièces et d’autres formes. En droit fiscal allemand (§ 25c UStG), le métal précieux est défini dans le contexte de la taxation sur la marge, et en droit des marchés financiers comme partie de certains produits financiers. Les numéros tarifaires de la base de données TARIC et du Système harmonisé (SH) déterminent quelles marchandises sont à classer comme métaux précieux.
Distinction avec d’autres substances
Sur le plan juridique, la distinction entre métaux précieux, alliages, métaux non précieux et produits ne contenant que des traces de métaux précieux est particulièrement importante. Un degré minimum de pureté est souvent exigé par la loi pour être reconnu comme métal précieux, notamment pour le traitement fiscal des lingots d’or (au moins 995/1000 de pureté).
Les métaux précieux en droit fiscal
Droit de la TVA
En droit allemand et européen de la TVA, il est fait distinction entre or d’investissement et autres métaux précieux. La livraison d’or d’investissement est exonérée de TVA selon le § 4 n° 8 lettre k UStG, à condition que les exigences légales de pureté soient respectées. L’argent, le platine et le palladium sont en principe soumis à la TVA ; pour le commerce de certains métaux précieux, la taxation sur la marge conformément au § 25a UStG s’applique. Des règles particulières s’appliquent aux pièces de monnaie, notamment lorsqu’il s’agit de monnaie ayant valeur légale avec une valeur de collection.
Droit de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les bénéfices
Les métaux précieux sont considérés comme des biens d’investissement dans le cadre de l’impôt sur le revenu. Les gains issus du commerce privé de métaux précieux sont imposés selon le régime des spéculations (§ 23 EStG), si le délai de détention d’un an n’a pas été dépassé. Les investisseurs institutionnels ainsi que les commerçants sont soumis à des règles fiscales dérogatoires.
Droit douanier et droit du commerce extérieur
Les métaux précieux sont des marchandises soumises à des droits de douane ; leur commerce transfrontalier est soumis à des obligations spécifiques de déclaration selon la réglementation sur le commerce extérieur (AWV). Par exemple, les espèces et métaux précieux d’une valeur supérieure à 10 000 euros doivent être déclarés à l’entrée ou à la sortie du territoire. Le commerce des matières premières et des demi-produits en métaux précieux peut être soumis à des restrictions à l’importation et à l’exportation.
Aspects du commerce et du droit des valeurs mobilières
Commerce de marchandises et d’instruments financiers
Les métaux précieux bruts et transformés sont négociés conformément aux dispositions du Code civil (BGB), du Code de commerce (HGB) et des conditions générales des négociants en métaux précieux. Comme objets de commerce, ils sont souvent soumis à des exigences particulières de sécurité, notamment dans le cadre d’une garde fiduciaire, d’opérations de commission ou de garde.
La loi sur le commerce des valeurs mobilières (WpHG) et la réglementation européenne des marchés financiers (MiFID II) encadrent partiellement l’investissement dans les métaux précieux en tant que dérivés ou au sein des Exchange Traded Commodities (ETC) et autres produits financiers. Des obligations de surveillance et de transparence s’appliquent ici, que les investisseurs et les places de marché doivent respecter.
Propriété, possession et garanties
Le transfert de propriété lors de transactions sur les métaux précieux s’effectue selon les règles du droit de la vente ; la propriété des lingots d’or ou d’argent est en général transférée à l’acquéreur lors de la remise, sauf si un stockage en dépôt collectif ou individuel est convenu. Il existe des prescriptions particulières concernant la garde et l’assurance des métaux précieux, notamment en droit bancaire et de dépôt.
Protection des consommateurs et obligations d’information
Obligations d’information et de conseil
Les fournisseurs de métaux précieux à distance et en ligne sont soumis à de vastes obligations d’information issues du BGB, de la loi sur la vente à distance et du règlement sur l’affichage des prix (PAngV). Ils doivent divulguer les informations sur les métaux précieux, la teneur en pur, les poinçons et, le cas échéant, les certificats d’authenticité. Des informations trompeuses concernant l’origine, la pureté ou la valeur peuvent donner lieu à des actions en concurrence déloyale.
Lutte contre la fraude et le blanchiment d’argent
Les métaux précieux, compte tenu de leur valeur, constituent une cible pour les fraudes et le blanchiment d’argent. Les négociants sont soumis à d’importantes obligations de vérification d’identité et de documentation selon la loi sur le blanchiment d’argent (GwG). Les cas de suspicion de transactions à déclaration obligatoire doivent être signalés aux autorités compétentes. Les seuils et obligations de déclaration peuvent varier selon la situation.
Droit de l’environnement, des déchets et du recyclage
Protection de l’environnement et préservation des ressources
Les métaux précieux, en raison de l’extraction complexe et de leur valeur économique, sont soumis à des réglementations environnementales. Leur extraction et leur traitement requièrent des autorisations minières et environnementales, notamment pour la protection contre la pollution et afin de respecter les limites d’émissions.
Aspects en droit des déchets
L’or usagé, l’argent usagé et les déchets industriels contenant des métaux précieux relèvent du droit des déchets. Les déchets contenant des métaux précieux doivent être traités conformément aux dispositions de la loi sur l’économie circulaire (KrWG) et du règlement sur le catalogue des déchets (AVV). Le recyclage des métaux précieux est encouragé et soumis à des obligations de justification, de documentation et de diligence.
Droit international et droit comparé
La classification, la réglementation et la fiscalité des métaux précieux varient considérablement d’un pays à l’autre. Chaque État impose des exigences différentes en matière de pureté, de label de qualité, de taxes, de restrictions à l’importation et à l’exportation, ainsi que des obligations de déclaration. Des organisations internationales telles que le Groupe d’action financière (GAFI) et l’Organisation mondiale des douanes (OMD) édictent des normes et recommandations sectorielles pour le commerce des métaux précieux.
Conclusion
Les métaux précieux font l’objet de nombreuses réglementations juridiques couvrant différents domaines, du droit fiscal au droit commercial en passant par le droit de l’environnement. Une classification, une documentation et un traitement corrects des métaux précieux sont essentiels afin d’éviter des risques juridiques et économiques et d’assurer la conformité aux dispositions légales. Une compréhension approfondie des règlements applicables est indispensable pour une gestion sûre et conforme à la loi des métaux précieux.
Questions fréquemment posées
Quelles règles juridiques s’appliquent au commerce des métaux précieux en Allemagne ?
Le commerce des métaux précieux en Allemagne est soumis à diverses réglementations juridiques. Dans un premier temps, les métaux précieux comme l’or, l’argent, le platine et le palladium, en tant que matières premières, relèvent du droit commercial général selon le Code civil (BGB) et le Code de commerce (HGB). Le commerce à titre professionnel requiert, en outre, le respect de dispositions spécifiques du droit commercial selon la réglementation de la profession (GewO), notamment une éventuelle obligation de déclaration ou d’autorisation de l’activité. D’autres dispositions fiscales sont également applicables ; en particulier, le commerce de métaux précieux est assujetti à la TVA, le cas échéant, la vente d’or d’investissement peut être exonérée conformément au § 25c UStG. Pour les transactions importantes dépassant certains seuils, les règles de prévention contre le blanchiment d’argent (§ 4 GwG : obligations de vigilance dès 2 000 euros en espèces) impliquent des obligations d’identification et de déclaration selon la loi sur le blanchiment d’argent (GwG). Les transactions internationales de métaux précieux peuvent par ailleurs être soumises à la réglementation douanière et de commerce extérieur. Enfin, il existe une obligation de déclaration pour les transactions anonymes au sens de la loi sur l’administration douanière si le transport de métaux précieux s’effectue à travers les frontières.
Dans quels cas doit-on vérifier l’identité de la contrepartie lors de l’achat ou la vente de métaux précieux ?
La vérification de l’identité du cocontractant est requise, lors de l’achat ou la vente de métaux précieux, conformément aux dispositions de la loi sur le blanchiment d’argent (GwG) si la transaction porte sur 2 000 euros ou plus et que le paiement s’effectue en espèces. Ceci s’applique aussi bien aux transactions uniques qu’aux opérations liées sur le plan matériel et temporel. Le commerçant doit vérifier l’identité du cocontractant au moyen d’un document d’identité en cours de validité (carte d’identité, passeport, etc.) et la documenter. De plus, le principe de l’ayant droit économique doit être respecté afin de pouvoir retracer la provenance des fonds le cas échéant. Les obligations de documentation s’étendent également à la conservation et à l’archivage des données recueillies pendant au moins cinq ans. Si le seuil de 2 000 euros n’est pas atteint, il n’existe pas d’obligation légale d’identification selon la GwG, qui peuvent toutefois être étendues volontairement par des systèmes internes de gestion des risques.
Quelles spécificités fiscales s’appliquent à l’acquisition et à la vente de métaux précieux ?
Les métaux précieux sont traités différemment sur le plan fiscal, en fonction de leur nature et de l’objet de l’acquisition ou de la vente. L’or d’investissement est exonéré de TVA selon le § 25c UStG, tandis que l’argent, le platine et le palladium sont en principe soumis à la TVA. Lors de la vente à des particuliers, le régime de la petite entreprise ne s’applique que sous certaines conditions. En cas de vente depuis le patrimoine privé, il s’agit d’opérations privées imposables selon le § 23 EStG ; un gain reste exonéré d’impôt après l’expiration du délai de spéculation d’un an. Pendant l’année, les gains doivent en revanche être imposés en tant que revenus divers, la période de conservation et le montant du gain devant être examinés séparément pour chaque opération. Les négociants en métaux précieux sont également tenus de facturer correctement la TVA et, le cas échéant, la taxation sur la marge, conformément au § 25a UStG. Pour les entreprises, les bénéfices issus du stock de négoce sont toujours imposables en tant que revenus d’exploitation.
Existe-t-il des obligations de déclaration lors de l’acquisition ou de la cession de métaux précieux ?
Oui, il existe dans certaines circonstances des obligations de déclaration lors de l’acquisition et surtout du transport international ou de la cession de métaux précieux. Lorsque des métaux précieux sous forme physique (lingots ou pièces) d’une valeur de 10 000 euros ou plus sont introduits dans l’Union européenne ou en sont exportés, une déclaration doit être faite auprès de l’autorité douanière compétente conformément au Règlement (UE) n° 2018/1672 et au § 12a ZollVG. Pour les transactions à l’intérieur de l’Allemagne, il n’existe pas d’obligation de déclaration directe lors de l’achat ou de la vente, mais les obligations de documentation et de déclaration susmentionnées relatives au blanchiment d’argent et à la fiscalité s’appliquent. Les banques ou autres établissements financiers traitant les transactions sur métaux précieux sont également tenus, dans le cadre de la réglementation sur la surveillance financière, de signaler les opérations suspectes.
La conservation des métaux précieux est-elle soumise à des exigences juridiques particulières ?
La conservation des métaux précieux n’est en principe soumise à aucune obligation légale particulière de les stocker sous une forme ou dans un lieu déterminé. Il existe toutefois des prescriptions et recommandations juridiques spécifiques pour les tiers — tels que les dépositaires de métaux précieux ou les banques — qui conservent des métaux précieux en fiducie pour le compte de tiers. Ils sont tenus de conserver les métaux précieux séparément de leurs biens propres afin d’en assurer l’attribution au propriétaire conformément aux §§ 230 sqq. BGB ( patrimoine d’affectation ). Par ailleurs, les standards de sécurité ainsi que les contrôles d’inventaire et de preuve doivent être respectés selon le droit commercial. Pour les particuliers, il n’existe pas d’obligation légale, mais il est recommandé de sécuriser la conservation à l’aide d’une assurance et d’un dépôt sûr (par exemple, un coffre à la banque).
Comment la protection des consommateurs est-elle assurée dans le commerce des métaux précieux ?
La protection des consommateurs dans la vente de métaux précieux relève des dispositions générales relatives aux contrats à distance, selon les §§ 312c sqq. du BGB. Les commerçants qui vendent des métaux précieux en ligne ou en dehors de leurs locaux doivent fournir aux particuliers des informations claires sur le produit, le prix, les conditions de livraison et les droits de rétractation. Cependant, une exception au droit de rétractation s’applique lors de l’achat de métaux précieux lorsque le prix dépend de fluctuations sur les marchés financiers hors du contrôle du vendeur (§ 312g, al. 2, n° 8 BGB). Cela signifie qu’un droit légal de rétractation est en règle générale exclu pour les transactions sur les métaux précieux. Les commerçants doivent explicitement attirer l’attention sur ce point.
Quels sont les risques juridiques liés à l’investissement dans les métaux précieux concernant les contrefaçons et la fraude ?
L’acquisition de métaux précieux comporte d’importants risques juridiques en raison de contrefaçons et de vendeurs frauduleux. L’acheteur doit veiller à n’acheter que chez des commerçants sérieux et enregistrés. En cas de livraison incorrecte ou de fraude avérée, il existe des droits civils issus du droit de la vente (§§ 433 sqq. du BGB) ainsi que, le cas échéant, du droit de la responsabilité délictuelle (§§ 823 sqq. du BGB). En cas de contrefaçon, une poursuite pénale du vendeur est également possible ; l’acquéreur doit signaler de tels faits aux autorités de poursuite pénale. Il est conseillé d’exiger des certificats d’authenticité et des justificatifs lors de l’achat de métaux précieux et de faire éventuellement examiner la marchandise par un tiers indépendant. En règle générale, la charge de la preuve de l’authenticité incombe à l’acheteur, sauf si le vendeur a accordé certaines garanties ou assurances.
